QUADRO F - ACCONTI, RITENUTE, ECCEDENZE E ALTRI DATI

Sezione I – Acconti Irpef, Addizionale comunale e Cedolare secca relativi al 2021 (F1)

In questo rigo vengono indicati gli importi dei versamenti di acconto relativi all’anno 2021, al netto delle maggiorazioni dovute per rateazione o ritardato pagamento. Si distinguono due casi:

• lavoratori dipendenti che nel 2021 hanno presentato il modello 730;

• contribuenti che nel 2021 hanno presentato il modello REDDITI;

• Contribuenti che hanno presentato nel 2021 il 730 “Senza Sostituto”.

Nel primo caso gli acconti sono stati trattenuti direttamente dal datore di lavoro o ente pensionistico e sono rilevabili dalla Certificazione Unica, nel secondo caso sono stati pagati col Mod. F24.

Per la terza situazione, leggere i casi particolari nei paragrafi successivi.

ATTENZIONE I contribuenti che presentano la dichiarazione in forma congiunta devono compilare ciascuno nel proprio modello il rigo F1, indicando l’importo degli acconti versati con riferimento alla propria Irpef, alla propria addizionale comunale e alla propria cedolare secca.

Nella CU gli acconti sono inseriti in caselle differenti:

A. per il dichiarante si tratta dei punti dal 121 al 133;

B. per il coniuge si tratta dei punti dal 321 e 333.

Devono essere indicati anche gli acconti che non sono stati versati per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali. L’importo di tali acconti sarà pagato dal contribuente con le modalità e i termini che saranno previsti dall’apposito decreto per la ripresa della riscossione delle somme sospese.

CASELLA Prima rata acconto Irpef

Indicare l’importo della prima rata di acconto Irpef desumibile:

• dall’attestato di pagamento (Mod.F24), nel caso di versamenti effettuati direttamente dal contribuente (cod. 4033);

ATTENZIONE Nel caso in cui il contribuente l’anno scorso abbia optato per la rateizzazione del pagamento del saldo e della prima rata di acconto, va indicata la somma dei versamenti effettuati, al netto dell’interesse dello 0,33% mensile previsto per la dilazione del pagamento.

• dal punto 121 (321 per il coniuge) della Certificazione Unica.

CASI PARTICOLARI

• Se nell’anno 2021 è stato presentato un modello 730 senza sostituto riportare l’importo indicato nel rigo 141 del modello 730- 3/2021 aumentato dell’importo eventualmente versato con il modello F24 con il codice tributo 4033 e l’anno 2021. Se risulta compilato il rigo 114 del prospetto di liquidazione modello 730-3, il versamento effettuato con il mod. F24 va imputato tra i due coniugi in misura proporzionale agli importi indicati nei righi 94 e 114 del prospetto di liquidazione.

• Se il rimborso risultante dal modello 730/2021 invece che dal sostituto è stato erogato dall’Agenzia delle Entrate, riportare l’importo indicato nel rigo 94 (114 per il coniuge) del prospetto di liquidazione.

CASELLA Seconda o unica rata acconto Irpef

Indicare l’importo della seconda rata di acconto Irpef desumibile:

• dall’attestato di pagamento F24, nel caso di versamenti effettuati direttamente dal contribuente (cod. 4034);

• dal punto 122 (322 per il coniuge) della Certificazione Unica 2022.

ATTENZIONE Se il rimborso risultante dal modello 730/2021 con sostituto è stato erogato dall’Agenzia delle Entrate o se nell’anno 2021 è stato presentato un modello 730/2021 senza sostituto o è stato presentato un modello Redditi 2021, riportare l’importo indicato nel modello di pagamento F24 con il codice tributo 4034 e l’anno 2021 (versamento di acconto eseguito autonomamente).

CASELLA Acconto addizionale comunale 2021

Indicare l’importo dell’acconto di addizionale comunale 2021 desumibile:

• dall’attestato di pagamento F24, nel caso di versamenti effettuati direttamente dal contribuente (cod. 3843);

• dal punto 124 (324 per il coniuge) della Certificazione Unica.

CASI PARTICOLARI

• Se nell’anno 2021 è stato presentato un modello 730 senza sostituto riportare l’importo indicato nel rigo 142 del modello 730-3 aumentato dell’importo eventualmente versato con il modello F24 con il codice tributo 3843 e l’anno 2021.
  Se risulta compilato il rigo 117 del prospetto di liquidazione modello 730-3, l’eventuale versamento effettuato con il mod. F24 va imputato tra i due coniugi in misura proporzionale agli importi indicati nei righi 97 e 117 del prospetto di liquidazione.
  Se risulta compilato anche il rigo 243 (domicilio diverso tra dichiarante e coniuge) del prospetto di liquidazione modello 730-3, ciascun coniuge dovrà indicare l’importo effettivamente versato con il modello F24 per il proprio comune di residenza.

• Se il rimborso risultante dal modello 730/2021 con sostituto è stato erogato dall’Agenzia delle Entrate riportare l’importo indicato nel rigo 97 (117 per il coniuge) del prospetto di liquidazione modello 730-3.

CASELLA Prima rata acconto cedolare secca 2021

Indicare in questa colonna:

• l’importo dei versamenti eseguiti autonomamente con mod. F24 a titolo di prima rata di acconto della cedolare secca 2021 (cod. 1840);

• l’importo indicato nel 126 (326 per il coniuge) della Certificazione Unica.

CASI PARTICOLARI

Se nell’anno 2021 è stato presentato un modello 730 senza sostituto riportare l’importo indicato nel rigo 143 del modello 730-3/2021 aumentato dell’importo eventualmente versato con il modello F24 con il codice tributo 1840 e l’anno 2021.

Se risulta compilato il rigo 120 del prospetto di liquidazione modello 730-3, l’eventuale versamento effettuato con il mod. F24 va imputato tra i due coniugi in misura proporzionale agli importi indicati nei righi 100 e 120 del prospetto di liquidazione.

Se il rimborso risultante dal modello 730/2021 con sostituto è stato erogato dall’Agenzia delle entrate riportare l’importo indicato nel rigo 100 (120 per il coniuge) del prospetto di liquidazione.

CASELLA Seconda o unica rata acconto cedolare secca 2021

Indicare in questa colonna:

• l’importo dei versamenti eseguiti autonomamente con mod. F24 a titolo di seconda o unica rata di acconto della cedolare secca 2021 (cod. 1841);

• l’importo indicato nel punto 127 (327 per il coniuge) della Certificazione Unica.

Casi particolari relativi agli acconti versati nel 2021

Versamenti integrativi

? Se il contribuente che ha presentato nel 2021 il modello REDDITI ha provveduto ad un versamento integrativo a titolo di acconto di un altro erroneamente effettuato, deve sommare l’importo dell’ulteriore versamento a quello precedente.
? Se il contribuente ha presentato nel 2021 il mod. 730 e ha provveduto, a fronte di un modello REDDITI integrativo, ad effettuare direttamente un ulteriore versamento, deve sommarlo agli acconti trattenuti dal datore di lavoro.

Interruzione del rapporto di lavoro e incapienza della retribuzione

Può accadere che il contribuente abbia dovuto versare direttamente il saldo e la prima e/o seconda rata d’acconto Irpef pur avendo fruito dell’assistenza fiscale.
Ciò si verifica in relazione ai casi di seguito descritti:

I. Interruzione del rapporto di lavoro dopo la presentazione del modello 730 e prima dell’effettuazione del conguaglio con la retribuzione di luglio/novembre.
II. Incapienza dello stipendio protrattasi fino al mese di dicembre con la conseguente impossibilità del datore di lavoro di trattenere l’intero importo degli acconti dovuti.
In questo caso si deve indicare la somma degli acconti trattenuti dal datore di lavoro e di quelli versati direttamente.

Sezione II – Altre ritenute subite (F2)

Indicare qui le ritenute Irpef a titolo di acconto, le addizionali regionali e le addizionali comunali diverse da quelle indicate nei quadri C e D del presente Mod. 730/2022

ATTENZIONE Se gli importi da indicare nelle colonne 2, 3 e 4 sono relativi a più tipologie di ritenute, occorre compilare più righi F2 riportando in ognuno di essi il codice specifico per ogni tipologia di ritenuta e l'importo delle relative ritenute.

CASELLA Codice

IIndicare il codice che identifica il tipo di ritenuta subita:

1) per quelle relative ai trattamenti assistenziali erogati dall’ Inail;
2) per quelle relative ai contributi erogati dal Ministero delle politiche agricole alimentari, forestali e del turismo agli allevatori come incentivi all’allevamento.

CASELLA Irpef

Indicare le ritenute Irpef diverse da quelle indicate nel quadro C e D.

CASELLA Addizionale regionale

Indicare le addizionali regionali diverse da quelle indicate nel quadro C e D.

CASELLA Addizionale comunale

Indicare le addizionali comunali diverse da quelle indicate nel quadro C e D.

ATTENZIONE Se gli importi da indicare nelle caselle 239, 240 e 241 sono relativi a più tipologie di ritenute occorre compilare più righi F2 riportando in ognuno di essi il codice specifico per ogni tipologia di ritenuta e l'importo delle relative ritenute.

CASELLA Addizionale regionale Irpef attività sportive dilettantistiche

Indicare il totale dell’addizionale regionale trattenuta e risultante nei punti 12 e 13 della CU – Lavoro autonomo. La colonna deve essere compilata se è stato indicato il codice 7 o 11 nella colonna 3 del rigo D4.

CASELLA Addizionale comunale Irpef attività sportive dilettantistiche

Indicare il totale dell’addizionale comunale trattenuta e risultante nei punti 15 e 16 della CU – Lavoro autonomo. La colonna deve essere compilata se è stato indicato il codice 7 o 11 nella colonna 3 del rigo D4.

CASELLA Irpef per lavori socialmente utili

Indicare le ritenute Irpef relative ai compensi percepiti dai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in regime agevolato riportato nel punto 498 della CU (vedere casella “reddito” nel quadro C).

CASELLA Addizionale regionale Irpef per lavori socialmente utili

Indicare l’addizionale regionale all’Irpef relativa ai compensi percepiti dai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in regime agevolato riportato nel punto 499 della CU (vedere casella “reddito” nel quadro C).

Sezione IIIA – Eccedenze risultanti dalla precedente dichiarazione(F3)

Si ricorda che coloro che hanno presentato il modello REDDITI devono scegliere se riportare il credito in compensazione o chiederlo a rimborso nel quadro RX della dichiarazione.
Se nel modello REDDITI 2021 il contribuente ha chiesto il rimborso, non potrà farlo valere come eccedenza nel 730/2022, ma dovrà attendere l’effettuazione del rimborso da parte dell’amministrazione finanziaria.
Se l’eccedenza riportata l’anno precedente non è computata in diminuzione nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta successivo (non viene cioè inserita nella presente casella, ad es. per dimenticanza), il contribuente può:

• presentare un modello 730/2022 integrativo entro il 25 ottobre 2022;

• chiederne il rimborso presentando un’apposita istanza all’Agenzia delle Entrate;

• attendere che gli Uffici, in sede di successivo controllo della dichiarazione dei redditi, provvedano ad effettuare il rimborso.
  

Se, a fronte di un’eccedenza riportata l’anno precedente, non viene presentata dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta successivo, il contribuente può indicare il credito in questione nella prima dichiarazione successivamente presentata o, in alternativa chiedere il rimborso di tale eccedenza presentando un’apposita istanza agli uffici dell’Agenzia delle Entrate.

CASELLA Irpef (F3)

Indicare l’eventuale credito Irpef risultante dalla dichiarazione relativa ai redditi 2018 (importo di colonna 5 del rigo RX1 del mod. REDDITI 2021).
Nel caso in cui il contribuente abbia fruito dell’assistenza fiscale nell’anno precedente e il datore di lavoro o ente pensionistico non abbia rimborsato il credito o parte di esso risultante dal modello 730-3, a causa dell’interruzione del rapporto di lavoro intervenuta prima dell’ultimazione delle operazione di conguaglio o per qualsiasi altro motivo, la cifra si potrà rilevare al punto 64 (264 per il coniuge) della CU 2022.
L’importo può anche risultare da modelli REDDITI di anni precedenti nei casi in cui il contribuente nell’anno successivo, ricorrendone le condizioni di esonero, non abbia presentato la dichiarazione.
In caso di comunicazione dell’Agenzia delle Entrate relativa al controllo della dichiarazione REDDITI 2021 con la quale sia stato comunicato un credito diverso da quello dichiarato (rigo RX1 colonna 5):

• se il credito comunicato è maggiore dell’importo dichiarato, riportare l’importo comunicato;

• se il credito comunicato (es: euro 800) è inferiore all’importo dichiarato (es: euro 1.000), riportare l’importo inferiore (es: euro 800). Se a seguito della comunicazione il contribuente ha versato con il Mod.F24 la differenza tra il credito dichiarato ed il credito riconosciuto (euro 200, nell’esempio), deve essere indicato l’intero credito dichiarato (es: euro 1.000).

Se lo scorso anno è stato presentato il modello 730/2021 e si è verificata almeno una delle situazioni seguenti:

• richiesta di utilizzo del credito che risulta dalla dichiarazione per il pagamento con il Mod. F24 delle imposte non comprese nel Mod. 730;

• presenza di un credito non superiore a 12 euro nel caso dei mod. 730 presentato in assenza di sostituto;
  e tali crediti non sono stati utilizzati in compensazione con il Mod. F24, anche solo in parte, andrà riportato in questa colonna 1 anche la somma degli importi indicati nelle colonne 4 e 5 del rigo 191 (rigo 211 per il coniuge) del prospetto di liquidazione Mod. 730-3.
  

CASELLA Di cui già compensata in F24 (Irpef)

Indicare l’importo dell’eccedenza d’imposta Irpef eventualmente compensata utilizzando il modello F24. Nella stessa colonna deve essere compreso anche l’eventuale maggior credito riconosciuto con comunicazione dell’Agenzia delle Entrate ed ugualmente utilizzato in compensazione.

ATTENZIONE I contribuenti eseguono versamenti unitari delle imposte, dei contributi dovuti all’INPS e delle altre somme a favore dello Stato, delle regioni e degli enti previdenziali, con eventuale compensazione dei crediti, dello stesso periodo, nei confronti dei medesimi soggetti risultanti dalle denunce periodiche. Tale compensazione deve essere effettuata entro la data di presentazione della dichiarazione successiva.

CASELLA Imposta sostitutiva quadro RT

Inserire il credito d’imposta sostitutiva sui redditi diversi di natura finanziaria (quadro RT del Mod. REDDITI 2021), riportato nella colonna 5 del rigo RX18 del modello REDDITI 2021.

CASELLA Di cui già compensata in F24 (Imposta sostitutiva quadro RT)

Inserire l’importo del credito d’imposta sostitutiva eventualmente compensato utilizzando il modello F24.

CASELLA Cedolare secca

Indicare il credito di cedolare secca che risulta dalla dichiarazione relativa ai redditi 2020, indicato nella colonna 5 del rigo RX4 del mod. REDDITI 2021 o nel punto 94 (294 per il coniuge) della CU 2022 (credito cedolare secca non rimborsato dal sostituto).
Se lo scorso anno è stato presentato il mod. 730 e si è verificata almeno una delle seguenti situazioni:

• richiesta di utilizzo del credito che risulta dalla dichiarazione per il pagamento con il Mod. F24 delle imposte non comprese nel Mod. 730;

• presenza di un credito non superiore a 12 euro nel caso dei mod. 730 presentato in assenza di sostituto;
  

e tali crediti non sono stati utilizzati in compensazione con il Mod. F24, anche solo in parte, andrà riportato in questa colonna 1 anche la somma degli importi indicati nelle colonne 4 e 5 del rigo 194 (rigo 214 per il coniuge) del prospetto di liquidazione Mod. 730-3.

CASELLA Di cui già compensata in F24 (cedolare secca)

Indicare l'importo dell'eccedenza di cedolare secca eventualmente compensata utilizzando il modello F24.

CASELLA Codice Regione

Inserire il codice regione relativo al domicilio fiscale al 1° gennaio 2020.

Tabella Codici Regione REGIONE CODICE REGIONE CODICE Abruzzo 01 Molise 12 Basilicata 02 Piemonte 13 Bolzano 03 Puglia 14 Calabria 04 Sardegna 15 Campania 05 Sicilia 16 Emilia-Romagna 06 Toscana 17 Friuli-Venezia-Giulia 07 Trento 18 Lazio 08 Umbria 19 Liguria 09 Valle d’Aosta 20 Lombardia 10 Veneto 21 Marche 11

CASELLA Addizionale regionale all’Irpef

Indicare l’eventuale eccedenza dell’addizionale regionale all’Irpef non rimborsata dal datore di lavoro, risultante al punto 74 (274 per il coniuge) della CU 2022 o dalla dichiarazione relativa ai redditi del 2018 (colonna 5 del rigo RX2 del modello REDDITI 2021).
Se lo scorso anno è stato presentato il mod. 730 e si è verificata almeno una delle seguenti situazioni:

• richiesta di utilizzo del credito che risulta dalla dichiarazione per il pagamento con il Mod. F24 delle imposte non comprese nel Mod. 730;

• presenza di un credito non superiore a 12 euro nel caso dei mod. 730 presentato in assenza di sostituto;

e tali crediti non sono stati utilizzati in compensazione con il Mod. F24, anche solo in parte, andrà riportato in questa colonna 2 anche la somma degli importi indicati nelle colonne 4 e 5 del rigo 192 (rigo 212 per il coniuge) del prospetto di liquidazione.

CASELLA Di cui già compensata in F24 (Addizionale regionale all’Irpef)

Indicare l'importo dell'addizionale regionale all'Irpef eventualmente compensata utilizzando il modello F24.

CASELLA Codice Comune

Nel rigo F4 nella colonna 4 inserire il codice comune relativo al domicilio fiscale al 1° gennaio 2020. Tale indicazione è obbligatoria solo nel caso in cui siano compilate le successive colonne di questo rigo.

CASELLA Addizionale comunale all'Irpef

Indicare l’eventuale eccedenza dell’addizionale comunale all’Irpef non rimborsata dal datore di lavoro risultante dal punto 84 (284 per il coniuge) della CU 2022 o dalla dichiarazione relativa ai redditi 2018 (importo di colonna 5 del rigo RX3 del modello REDDITI 2021).
Se lo scorso anno è stato presentato il modello 730 e si è verificata almeno una delle seguenti situazioni:

• richiesta di utilizzo del credito che risulta dalla dichiarazione per il pagamento con il Mod. F24 delle imposte non comprese nel Mod. 730;

• presenza di un credito non superiore a 12 euro nel caso dei mod. 730 presentato in assenza di sostituto;

e tali crediti non sono stati utilizzati in compensazione con il Mod. F24, anche solo in parte, andrà riportato in questa colonna anche la somma degli importi indicati nelle colonne 4 e 5 del rigo 193 (rigo 213 per il coniuge) del prospetto di liquidazione.

CASELLA Di cui già compensata in F24 (Addizionale comunale all’Irpef)

Indicare l’importo dell’addizionale comunale all’Irpef eventualmente compensata utilizzando il modello F24.

CASELLA Premio di risultato

Indicare le eccedenze risultanti dalla precedente dichiarazione relative ai premi di risultato.

CASELLA di cui già compensata in F24 (Premio di risultato)

Indicare l’importo delle eccedenze utilizzate in compensazione con il modello F24.

Sezione IIIB – Eccedenze risultanti da dichiarazioni integrative a favore presentate oltre l’anno successivo (F4)

Il rigo va compilato se, nel corso del 2021, sono state presentate una o più dichiarazioni integrative a favore oltre il termine previsto per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d’imposta successivo a quello di riferimento della dichiarazione integrativa
Ad esempio, si inserisce qui il credito da una dichiarazione integrativa a favore per l’anno d’imposta 2016 utilizzando il modello REDDITI 2017, presentata nell’anno 2021.

ATTENZIONE L’eccedenza va indicata nel modello 730/2022 o nel modello REDDITI Persone fisiche 2022, a condizione che non sia stata chiesta a rimborso e concorre alla liquidazione della corrispondente imposta, a debito o a credito, risultante dalla presente dichiarazione.

CASELLA Anno

Indicare l’anno d’imposta (2016, 2017, 2018 e 2019) per cui nel corso del 2021 è stata presentata la dichiarazione integrativa a favore.

CASELLA Irpef

Riportare l’eccedenza a credito Irpef risultante dalla dichiarazione integrativa presentata nel corso del 2021 e relativa al periodo d’imposta indicato in colonna 1.

CASELLA Imposta sostitutiva quadro RT

Riportare l’eccedenza a credito d’imposta sostitutiva sui redditi di natura finanziaria risultante dalla dichiarazione integrativa presentata nel 2021 e relativa al periodo d’imposta indicato in colonna 1.

CASELLA Cedolare secca

Indicare l’eccedenza a credito di cedolare secca risultante dalla dichiarazione integrativa presentata nel corso del 2021 e relativa al periodo d’imposta indicato in colonna 1.

CASELLA Codice Regione

Indicare il codice regione relativo al domicilio 1° gennaio dell’anno indicato in colonna 1, solo se sono compilate le successive colonne di questo rigo.

CASELLA Addizionale Regionale all’Irpef

Indicare l’eccedenza di addizionale regionale all’Irpef risultante dalla dichiarazione integrativa presentata nel corso del 2021 e relativa all’anno indicato in colonna 1.

CASELLA Codice Comune

Indicare il codice Comune relativo al domicilio fiscale al 1° gennaio dell’anno indicato in colonna 1, solo se sono compilate le successive colonne di questo tipo.

CASELLA Addizionale Comunale all’Irpef

Riportare l’eccedenza a credito di addizionale comunale all’Irpef risultante dalla dichiarazione integrativa presentata nel corso del 2021 e relativa al periodo d’imposta indicato in colonna 1.

CASELLA Imposta sostitutiva sulla produttività

Riportare l’eccedenza a credito d’imposta sostitutiva alla produttività risultante dalla dichiarazione integrativa presentata nel corso del 2021 e relativa al periodo d’imposta indicato in colonna 1.

ATTENZIONE Nel caso in cui, nel corso del 2021, siano state presentate più dichiarazione integrative a favore relative a differenti periodi d’imposta occorre compilare un distinto rigo per ciascun periodo d’imposta.

Sezione IV - Ritenute e acconti sospesi per eventi eccezionali (F5)

CASELLA Eventi eccezionali

Indicare uno dei seguenti codici, in base alla casistica per la quale si è usufruito della sospensione delle ritenute e/o degli acconti:

1. per i contribuenti vittime di richieste estorsive per i quali l’articolo 20, comma 2, della legge 23 febbraio 1999, n.44, ha disposto la proroga di tre anni dei termini di scadenza degli adempimenti fiscali ricadenti entro un anno dalla data dell’evento lesivo, con conseguente ripercussione anche sul termine di presentazione della dichiarazione annuale;
99. per i contribuenti colpiti da altri eventi eccezionali.

Ai predetti contribuenti che usufruiscono dell’assistenza fiscale non sono applicabili le eventuali proroghe dei termini anche per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi.

CASELLA Irpef

Indicare l’ammontare delle ritenute e degli acconti Irpef sospesi, per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali risultanti dai punti 30 e 131 della CU (punto 331 per gli acconti Irpef sospesi del coniuge) e 500 per i redditi da lavoro socialmente utili.

CASELLA Addizionale regionale all'Irpef

Indicare l’addizionale regionale all’Irpef sospesa, per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali risultante dal punto 31 e 501 della CU per i redditi da lavori socialmente utili.

CASELLA Addizionale comunale all’Irpef

Indicare l’addizionale comunale all’Irpef sospesa (saldo e acconto), per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali risultante dai punti 33, 34 e 132 della CU (punto 332 per il coniuge).

CASELLA Imposta sostitutiva premi di risultato

Indicare l’imposta sostitutiva per premi di risultato sospesa, risultante al punto 577 e 597 della CU.

CASELLA Cedolare secca

Indicare l’acconto della Cedolare secca sospeso, risultante dal punto 133 della CU (punto 333 per il coniuge).

CASELLA Imposta sostitutiva R.I.T.A

Indicare l’imposta sostitutiva per R.I.T.A sospesa, indicata nelle annotazioni alla Certificazione Unica con il codice AX.

Sezione V – Misura degli acconti per l’anno 2022 e rateazione del saldo 2021 (F6)

Questa sezione deve essere compilata se:

• il dichiarante ritiene (ad es. per effetto di oneri sostenuti o per il venir meno di redditi) che non vada effettuato alcun versamento di acconto Irpef e/o addizionale comunale e/o cedolare secca per l’anno 2022;

• il dichiarante ritiene di dover versare un acconto per l’anno di imposta 2022 in misura minore rispetto all’ammontare determinabile dal Caf o dal sostituto d’imposta;

• il dichiarante intende avvalersi della facoltà di rateizzare i versamenti a saldo dell’Irpef, delle addizionali regionale e comunale Irpef e cedolare secca, per acconto del 20 per cento sui redditi soggetti a tassazione separata, e per il 2022 per la prima rata di acconto Irpef, per l’acconto dell’addizionale comunale, nonché per la prima rata di acconto della cedolare secca.
  

CASELLA Barrare la casella per non effettuare i versamenti di acconto Irpef

Barrare la casella nel caso in cui il dichiarante ritenga che non debba essere effettuato alcun versamento a titolo di acconto Irpef.

ESEMPIO Per la progressività dell’imposta, la presenza di due rapporti di lavoro nel corso del 2021 può determinare il calcolo di Irpef a debito e l’automatica liquidazione delle rate di acconto per il 2022. Se però, nell’anno corrente, il dipendente non prevede di intrattenere più di un rapporto di lavoro e comunque di possedere redditi tali da non determinare il persistere della posizione debitoria può barrare questa casella per evitare il versamento di acconti non dovuti.

CASELLA Versamenti di acconto Irpef in misura inferiore

Nella colonna 2 deve essere indicato il minor importo di acconto Irpef che il contribuente, sulla base della propria previsione, ritiene debba essere trattenuto e versato a titolo di acconto totale (prima e seconda rata) dal datore di lavoro o dall’ente pensionistico.

ATTENZIONE Sono previste delle sanzioni nel caso in cui l'importo indicato risulti inferiore rispetto a quanto sarà dovuto sulla base della dichiarazione dei redditi del 2022 (da presentare nel 2023).

Si ricorda che gli enti pensionistici, attraverso le informazioni trasmesse dal casellario delle pensioni, effettuano la tassazione alla fonte delle somme corrisposte tenendo conto del cumulo dei trattamenti pensionistici. Conseguentemente, i titolari di più trattamenti pensionistici che non possiedono altri redditi sono esonerati dall’obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi.

ATTENZIONE Per potere liquidare l'imposta non è possibile barrare la casella e contemporaneamente indicare nella casella successiva il minor importo di acconto Irpef.

CASELLA Barrare la casella per non effettuare i versamenti di acconto di addizionale comunale

Barrare la casella nel caso in cui il dichiarante ritenga che non debba essere effettuato alcun versamento a titolo di acconto di addizionale comunale (ad esempio per effetto della soglia di esenzione deliberata dal comune).

CASELLA Versamenti di acconto addizionale comunale in misura inferiore

Nella colonna 4 deve essere indicato il minor importo di acconto di addizionale comunale che il contribuente, sulla base della propria previsione, ritiene debba essere trattenuto e versato a titolo di acconto totale dal datore di lavoro o dall’ente pensionistico.

ATTENZIONE Sono previste delle sanzioni nel caso in cui l’importo indicato risulti inferiore rispetto a quanto sarà dovuto sulla base della dichiarazione dei redditi del 2022 (da presentare nel 2023).

ATTENZIONE Per potere liquidare l’imposta non è possibile barrare la casella e contemporaneamente indicare il minor importo di acconto addizionale comunale.

CASELLA Barrare la casella per non effettuare i versamenti di acconto cedolare secca

Barrare la casella se si ritiene di non dover versare alcuna somma a titolo di acconto per la cedolare secca.

CASELLA Versamenti di acconto cedolare secca in misura inferiore

In questa casella deve essere indicato il minor importo di acconto per la cedolare secca che il contribuente, sulla base della propria previsione, ritiene debba essere trattenuto e versato a titolo di acconto totale dal datore di lavoro o dall’ente pensionistico.

ATTENZIONE Per potere liquidare l’imposta non è possibile barrare la casella e contemporaneamente indicare il minor importo di acconto di cedolare secca.

CASELLA Numero rate

Questa casella va compilata nel caso in cui il contribuente desideri avvalersi della facoltà di rateizzare i versamenti a saldo dell’Irpef, delle addizionali regionale e comunale Irpef (compreso l’acconto), della cedolare secca, dell’eventuale acconto del 20 per cento sui redditi soggetti a tassazione separata, e delle eventuali prime rate di acconto Irpef e Cedolare secca.

In tal caso si deve indicare in questa casella il numero di rate da 2 a 5, (massimo 4 per i pensionati) con le quali il contribuente intende frazionare il versamento.

ATTENZIONE In caso di dichiarazione congiunta il numero delle rate va indicato solo sul modello del dichiarante.

ATTENZIONE il sostituto d'imposta che effettua le operazioni di conguaglio calcolerà gli interessi dovuti per la rateizzazione, pari allo 0,33 per cento mensile.

ATTENZIONE Nel caso di 730 senza sostituto, il numero delle rate è compreso tra 2 e 6 (con le medesime scadenze previste per i pagamenti derivanti dal Mod. REDDITI PF).

Sezione VI – Soglie di esenzione addizionale comunale non desumibili dal Modello 730

Questa sezione deve essere compilata solo dai contribuenti che risiedono in uno dei comuni che con riferimento all’addizionale comunale dovuta per il 2021 e per l’acconto relativo al 2022, hanno stabilito una soglia di esenzione con riferimento a particolari condizioni soggettive non desumibili dai dati presenti nel modello di dichiarazione e che si trovano nelle condizioni previste dalla delibera che ha stabilito la soglia di esenzione. Le aliquote e le soglie di esenzione deliberate dai comuni sono consultabili sul sito “www.finanze.gov.it” (area tematica: Fiscalità locale, Addizionale Comunale all’Irpef).

CASELLA Soglia esenzione saldo 2021

Indicare nella casella l’importo della soglia di esenzione deliberata dal comune con riferimento all’anno 2021.

CASELLA Esenzione totale altre agevolazioni saldo 2021

Indicare il codice:

- “1” in presenza di un’esenzione non collegata con il reddito imponibile;
- “2” in presenza di altre agevolazioni.

ATTENZIONE Le due caselle precedenti sono tra loro alternative e non possono quindi essere compilate contemporaneamente..

CASELLA Soglia esenzione acconto 2022

Indicare nella casella l'importo della soglia di esenzione deliberata dal comune con riferimento all'anno 2022.

CASELLA Esenzione totale altre agevolazioni saldo add. comunale 2022

Indicare il codice:

- “1” in presenza di un’esenzione non collegata con il reddito imponibile;
- “2” in presenza di altre agevolazioni.

ATTENZIONE Le due caselle sono tra loro alternative e non possono quindi essere compilate contemporaneamente.

Sezione VII – Rigo F8 - Locazioni brevi

CASELLA Ritenute

Indicare l’importo delle ritenute riportato nella CU – Locazioni brevi al punto 20, se nel punto 4 è indicato l’anno “2021”. Se ci sono più modelli Cu o nello stesso sono compilati più righi riportare la somma delle ritenute.
Se nel punto 4 è indicato l’anno 2020, le ritenute vanno riportate solo se non sono già state indicate nella dichiarazione relativa al 2020.
Se nel punto 4 è indicato l’anno 2022, le ritenute andranno indicate nella dichiarazione dei redditi relative all’anno d’imposta 2022.

Sezione VIII – Dati da indicare nel mod. 730 integrativo

Questa sezione è riservata solo ai contribuenti che presentano il Mod. 730/2022 integrativo e che hanno indicato il codice '1' nella casella "730 integrativo" presente nel frontespizio.

Rigo F9 – Importi rimborsati dal sostituto d’imposta

CASELLA Irpef

Indicare l’importo del credito Irpef risultante dal prospetto di liquidazione del Mod. 730-3 originario.

Il dichiarante deve riportare l’importo del rigo 91, colonna 5, del 730-3. Invece il coniuge dichiarante che presenti un modello 730 integrativo, quando la dichiarazione originaria era stata presentata in forma congiunta, deve riportare in questa colonna l’importo del rigo 111, colonna 5, del 730-3.

CASELLA Addizionale regionale all’Irpef

Indicare l’importo del credito relativo all’addizionale regionale all’Irpef risultante dal prospetto di liquidazione Mod. 730-3.

Il dichiarante deve riportare l’importo del rigo 92, colonna 5, del 730-3. Invece il coniuge dichiarante che presenti un modello 730 integrativo, quando la dichiarazione originaria era stata presentata in forma congiunta, deve riportare in questa colonna l’importo del rigo 112, colonna 5, del 730-3.

CASELLA Addizionale comunale all’Irpef

Indicare l’importo del credito relativo all’addizionale comunale all’Irpef risultante dal prospetto di liquidazione Mod.730-3.

Il dichiarante deve riportare l'importo del rigo 93, colonna 5, del 730-3. Invece il coniuge dichiarante che presenti un modello 730 integrativo, quando la dichiarazione originaria era stata presentata in forma congiunta, deve riportare in questa colonna l'importo del rigo 113, colonna 5, del 730-3.

CASELLA Cedolare secca

Indicare l’importo del credito relativo alla cedolare secca sulle locazioni rimborsato dal sostituto d’imposta che risulta dal prospetto di liquidazione Mod. 730-3.
Il dichiarante deve riportare l’importo del rigo 99, colonna 5, del 730-3. Invece il coniuge dichiarante che presenti un modello 730 integrativo, quando la dichiarazione originaria era stata presentata in forma congiunta, deve riportare in questa colonna l’importo del rigo 119, colonna 5, del 730-3.

Rigo F10 – Crediti utilizzati con il mod. F24 per il versamento di altre imposte

CASELLA Credito Irpef

Indicare nella casella l’ammontare del credito Irpef, indicato nella colonna 4 del rigo 91 (nella colonna 4 del rigo 111 per il coniuge dichiarante) del mod. 730-3/2022 originario che, entro la data di presentazione del Mod. 730 integrativo, è stato utilizzato in compensazione con il Mod. F24 per il versamento di altre imposte.

Ad esempio se nella colonna 4 del rigo 91 del Mod. 730-3 originario è indicato un credito Irpef di euro 100 ma entro la data di presentazione del Mod. 730 integrativo il credito utilizzato in compensazione è pari a euro 60, riportare in questa colonna 4 l’importo di euro 60.

CASELLA Credito Addizionale regionale

Indicare nella casella l’ammontare del credito per addizionale regionale indicato nella colonna 4 del rigo 92 (nella colonna 4 del rigo 112 per il coniuge dichiarante) del mod. 730-3 che, entro la data di presentazione del Mod. 730 integrativo, è stato utilizzato in compensazione con il Mod. F24 per il versamento di altre imposte.

CASELLA Credito Addizionale comunale

Indicare nella casella l’ammontare del credito per addizionale comunale indicato nella colonna 4 del rigo 93 (nella colonna 4 del rigo 113 per il coniuge dichiarante) del mod. 730-3 che, entro la data di presentazione del Mod. 730 integrativo, è stato utilizzato in compensazione con il Mod. F24 per il versamento di altre imposte.

CASELLA Credito Cedolare secca

Indicare l’ammontare del credito per cedolare secca sulle locazioni riportato nella colonna 4 del rigo 99 (o nella colonna 4 del rigo 119 per il coniuge dichiarante) del Mod. 730-3 originario che, entro la data di presentazione del Mod. 730 integrativo, è stato utilizzato in compensazione con il Mod. F24 per il versamento di altre imposte.

Sezione IX – Altri Dati

Rigo F11 – Importi rimborsati dal sostituto

Il rigo F11 deve essere compilato dai contribuenti ai quali il sostituto d’imposta ha rimborsato per l’anno 2021 delle somme per detrazioni che non hanno trovato capienza nell’imposta lorda.

CASELLA Ulteriore detrazione per figli

Indicare nella colonna 1 il credito riconosciuto dal sostituto per l’ulteriore detrazione per figli a carico che non ha trovato capienza nell’imposta lorda. Tale credito è indicato nel punto 364 della CU 2022 “Credito riconosciuto per famiglie numerose”.

CASELLA Detrazioni canoni locazione

Indicare nella colonna 2 il credito riconosciuto dal sostituto con riferimento alla detrazione per canoni di locazione che non ha trovato capienza nell’imposta lorda. Tale credito è indicato nel punto 371 della CU “Credito riconosciuto per canoni di locazione”.

Rigo F12– Restituzione bonus

Il rigo F12 deve essere compilato solo da coloro che hanno indebitamente percepito il “bonus fiscale” con riferimento ai redditi posseduti nell’anno 2006, ovvero che hanno indebitamente percepito il “bonus straordinario”, con riferimento al reddito complessivo del nucleo familiare relativo all’anno 2007 e 2008.

CASELLA Bonus fiscale

Indicare nella colonna 1 l’importo relativo al “bonus fiscale”, fruito con riferimento ai redditi posseduti nel 2006.

CASELLA Bonus straordinario

Indicare nella colonna 2 l’importo relativo al “bonus straordinario”, fruito con riferimento al reddito complessivo del nucleo familiare relativo all’anno 2007 o 2008.

Rigo F13– Pignoramento presso terzi

In questo rigo devono essere riportati i dati relativi alle ritenute subite in relazione ai redditi percepiti tramite procedura di pignoramento presso terzi.
Il creditore pignoratizio è tenuto a indicare in dichiarazione i redditi percepiti e le ritenute subite da parte del terzo erogatore anche se si tratta di redditi soggetti a tassazione separata, a ritenuta a titolo di imposta o a imposta sostitutiva.
Le somme percepite vanno indicate nel relativo quadro di riferimento (ad es. se si tratta di redditi di lavoro dipendente questi vanno riportati nel quadro C).
Le ritenute subite devono invece essere indicate esclusivamente in questo rigo,
Nel caso di redditi soggetti a tassazione separata, a ritenuta a titolo di imposta o a imposta sostitutiva i contribuenti devono presentare anche il quadro RM del mod. REDDITI PF 2022.
Questo quadro dovrà essere compilato anche da coloro che hanno percepito, tramite procedura di pignoramento presso terzi, redditi da assoggettare a tassazione ordinaria ma che non sono compresi nel modello 730.

CASELLA Tipo di reddito

Indicare uno dei seguenti codici relativi alla tipologia di reddito percepito tramite pignoramento presso terzi:

• ‘1’ reddito di terreni;

• ‘2’ reddito di fabbricati;

• ‘3’ reddito di lavoro dipendente;

• ‘4’ reddito di pensione;

• ‘5’ redditi di capitale;

• ‘6’ redditi diversi.

CASELLA Ritenute

Indicare l’ammontare delle ritenute subite.

QUADRO G – CREDITI D’IMPOSTA

Indicazioni generali

In questo quadro vanno indicati tutti i crediti d’imposta, in particolare:

• il credito d’imposta per il riacquisto della prima casa;

• il credito d’imposta per i canoni di locazione non percepiti;

• il credito d’imposta per il reintegro delle anticipazioni sui fondi pensione;

• il credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero;

• il credito d’imposta per gli immobili colpiti dal sisma in Abruzzo;

• il credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione;

• il credito d’imposta erogazioni liberali a sostegno della cultura-Art Bonus;

• il credito d’imposta per erogazioni liberali a sostegno degli investimenti a favore della scuola – School bonus;

• il credito d’imposta per negoziazione e arbitrato;

• il credito d’imposta per la videosorveglianza;

• il credito d’imposta per le mediazioni;

• il credito d’imposta per l’APE (anticipo finanziario a garanzia pensionistica);

• il credito d’imposta per le erogazioni liberali per interventi di manutenzione e restauro di impianti sportivi e per la realizzazione di nuove strutture sportive – Sport bonus;

• il credito d’imposta per erogazioni liberali per bonifica ambientale;

• il credito d’imposta per l’acquisto di monopattini elettrici e servizi di mobilità elettrica;

• il credito d’imposta per erogazioni liberali per sanificazione e acquisto dispositivi di protezione;

• il credito d’imposta per depuratori acqua e riduzione consumo di plastica.

Sezione I - Crediti d'imposta relativi ai fabbricati

CASELLA Credito riacquisto della prima casa

Il rigo G1 deve essere compilato dai soggetti che hanno maturato un credito d’imposta a seguito del riacquisto della prima casa.

L’imposta di registro può essere recuperata nei seguenti modi:

1. in diminuzione dell’imposta di registro dovuta sul secondo atto di acquisto;

ATTENZIONE Il credito d’imposta non può essere utilizzato per compensare l’Iva dovuta in relazione all’acquisto della nuova abitazione, quindi solo in caso di cessione fra privati, soggetta ad imposta di registro, si può recuperare il credito in sede di rogito.

2. in diminuzione delle imposte di registro, ipotecarie, catastali, sulle successioni e donazioni, dovute sugli atti e denunce presentati dopo la data di acquisizione del credito;
3. in diminuzione dell’Irpef dovuta in base alla dichiarazione dei redditi da presentare in data successiva a quella in cui avviene il nuovo acquisto;
4. in compensazione con le somme dovute ai sensi del D.Lgs n. 241/1997, utilizzando il modello F24.

Nella tabella che segue schematizziamo le metodologie di recupero del credito.

METODOLOGIE DI RECUPERO DEL CREDITO
IMPOSTA II ACQUISTO	IMPOSTA II ACQUITO	UTILIZZO CREDITO
IVA	IMPOSTA REGISTRO	In diminuzione dell’imposta di registro, a meno che dall’atto non risulti il contrario (mod. 1)
IMPOSTA REGISTRO	IMPOSTA REGISTRO
IVA	IVA	- diminuzione Irpef (mod. 3) - compensazione in F24 (mod. 4)
IMPOSTA REGISTRO	IVA

Il credito d’imposta spetta ai soggetti che si trovano nelle seguenti condizioni:

• che nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2021 e la data di presentazione della dichiarazione abbiano acquistato un immobile usufruendo delle agevolazioni prima casa;

• che l’acquisto sia stato effettuato entro un anno dalla vendita di altro immobile acquistato usufruendo delle agevolazioni prima casa oppure se la vendita dell’altro immobile acquistato usufruendo dell’agevolazione prima casa è effettuata entro un anno dall’acquisto della nuova prima casa;

• che non siano decaduti dal beneficio prima casa.

A causa dell’emergenza COVID-19 è stata disposta la sospensione dal 23 febbraio al 31 dicembre 2021 dei termini per effettuare gli adempimenti previsti ai fini del mantenimento del beneficio ‘prima casa’ e del riconoscimento del credito d’imposta per il riacquisto della stessa. I termini sospesi riprendono a decorrere dal 1° gennaio 2022.

Il credito d’imposta spetta anche a coloro che hanno acquistato l’abitazione da imprese costruttrici sulla base della normativa vigente fino al 22/05/1993 (e che quindi non hanno formalmente usufruito delle agevolazioni “prima casa”) se dimostrano che al momento dell’acquisto dell’immobile alienato erano comunque in possesso dei requisiti richiesti dalla normativa vigente e tale diritto ai privilegi “prima casa” risulta nell’atto di acquisto dell’immobile per cui si concede il credito d’imposta.
L’importo del credito d’imposta è pari all’ammontare dell’imposta di registro o all’IVA, pagata per il primo acquisto agevolato; in ogni caso non può essere superiore all’imposta di registro o all’IVA dovuta in relazione al secondo acquisto.

Se l’immobile alienato o acquisito rientra nella comunione patrimoniale dei coniugi, il credito d’imposta deve essere imputato agli aventi diritto, rispettando la percentuale della comunione, così come specificato dalla Circolare ministeriale n. 19 del 01/03/2001.

Non potrà beneficiare di questo credito d’imposta il soggetto che abbia alienato un’abitazione a suo tempo pervenutagli per atto di donazione o successione, anche se la stessa fosse stata acquistata dal donante o dal defunto usufruendo delle agevolazioni prima casa, così come specificato dalla Circolare 01/03/2001 n. 19.

La stessa circolare sopra citata specifica anche che il credito d’imposta per la vendita e il riacquisto della prima casa spetta anche al soggetto che aliena l’abitazione a titolo gratuito (atto di donazione), in quanto il trasferimento non deve intendersi necessariamente a titolo oneroso.
Il credito d’imposta spetta anche al soggetto che acquisisce un’altra abitazione mediante permuta o mediante contratto di appalto.

Il termine di prescrizione di questo credito d’imposta è fissato in dieci anni dal momento del suo sorgere.

Il credito d’imposta è personale, e anche in caso di acquisto effettuato da più persone va calcolato per ogni singolo contribuente.

ESEMPIO 1 Marito e moglie acquistano nel novembre 2021 l’abitazione principale al 50% su cui pagano l’iva pari a 10.000 euro. La moglie non era proprietaria di nessun immobile, mentre il marito ha venduto nel settembre 2021 la sua abitazione principale posseduta al 100% su cui aveva pagato al momento dell’acquisto un’imposta di registro pari a 3.000 euro. La moglie non ha diritto a nessun credito d’imposta, mentre il marito può recuperare nel 730/2022 una cifra pari a 3.000 euro.

ESEMPIO 2 Marito e moglie acquistano nel novembre 2021 l'abitazione principale al 50% su cui pagano l'iva pari a 10.000 euro. La moglie non era proprietaria di nessun immobile, mentre il marito ha venduto nel settembre 2021 la sua abitazione principale posseduta al 100% su cui aveva pagato al momento dell'acquisto un'imposta di registro pari a 7.000 euro. La moglie non ha diritto a nessun credito d'imposta, mentre il marito può recuperare nel 730/2022 una cifra pari a 5.000 euro.

ESEMPIO 3 Marito e moglie acquistano nel novembre 2021 l’abitazione principale al 50% su cui pagano l’iva pari a 10.000 euro. Hanno venduto nel settembre 2021 l’abitazione principale posseduta al 50% su cui avevano pagato al momento dell’acquisto un’imposta di registro pari a 7.000 euro. La moglie è fiscalmente a carico del marito. Il marito potrà recuperare la sua quota pari a 3.500 euro nel 730/2022, ma non potrà inserire la parte della moglie, anche se è a carico. La moglie potrà eventualmente recuperare i 3.500 euro a lei spettanti entro dieci anni se avrà capienza, a condizione che li esponga nel 730/2022 (nel quadro G del coniuge dichiarante).

Acquisto prima casa

Ai fini dell’applicazione delle aliquote agevolate del 3 per cento e del 4 per cento, previste rispettivamente ai fini dell’imposta di registro e dell’imposta sul valore aggiunto, agli atti traslativi a titolo oneroso della proprietà di case di abitazione non di lusso e agli atti traslativi o costitutivi della nuda proprietà, dell’usufrutto, dell’uso e dell’abitazione relativi alle stesse, la nota II-bis) all’art. 1 della tariffa, parte prima, allegata al Testo Unico delle disposizioni concernenti l’imposta di registro, approvato con D.P.R. 26 Aprile 1986, n. 131, dispone che devono ricorrere le seguenti condizioni:

• che l’immobile sia ubicato nel territorio del comune in cui l’acquirente ha o stabilisca entro diciotto mesi dall’acquisto la propria residenza o, se diverso, in quello in cui l’acquirente svolge la propria attività ovvero, se trasferito all’estero per ragioni di lavoro, in quello in cui ha sede o esercita l’attività il soggetto da cui dipende ovvero, nel caso in cui l’acquirente sia cittadino italiano emigrato all’estero, che l’immobile sia acquistato come prima casa sul territorio italiano. La dichiarazione di voler stabilire la residenza nel comune ove è ubicato l’immobile acquistato deve essere resa, a pena di decadenza, dall’acquirente nell’atto di acquisto. La condizione del trasferimento della residenza nel comune ove è situata l’unità abitativa non è richiesta per il personale di servizio permanente appartenente alle Forze armate ed alle Forze di polizia ad ordinamento militare, nonché al personale dipendente dalle Forze di polizia ad ordinamento civile;

• che nell’atto di acquisto l’acquirente dichiari di non essere titolare esclusivo o in comunione con il coniuge dei diritti di proprietà, usufrutto, uso e abitazione di altra casa di abitazione nel territorio del comune in cui è situato l’immobile da acquistare;

• che nell’atto di acquisto l’acquirente dichiari di non essere titolare, neppure per quote, anche in regime di comunione legale su tutto il territorio nazionale dei diritti di proprietà, usufrutto, uso, abitazione e nuda proprietà su altra casa di abitazione acquistata dallo stesso soggetto o dal coniuge con le agevolazioni di cui al presente articolo.

A partire dall’1/1/2014 il DL 104/2013 ha modificato la disciplina dell’imposta di registro, come esposto nella tabella seguente:

COMPRAVENDITA PRIMA CASA
CEDENTE	REGIME IVA	IMPOSTA REGISTRO FINO AL 31/12/13	IMPOSTA REGISTRO DAL 1/1/2014
IMPRESA CHE CEDE ENTRO 4 ANNI	4%	168,00	200,00
IMPRESA CHE CEDE DOPO 4 ANNI	ESENTE	3%	2%
ALTRI SOGGETTI IVA	ESENTE	3%	2%
PRIVATO	ESENTE	3%	2%

CASELLA Residuo precedente dichiarazione

Nella colonna 1 deve essere riportato il credito d’imposta per il riacquisto della prima casa che non ha trovato capienza nell’imposta risultante dalla precedente dichiarazione, già indicato nel rigo 131 del prospetto di liquidazione del 730/2021 o nel rigo RN 47, colonna 2, del Mod. REDDITI PF 2021;

CASELLA Credito anno 2021

Nella colonna 2 deve essere indicato l’importo del credito d’imposta maturato nel 2021.

CASELLA di cui compensato nel mod. F24

Nella colonna 3 deve essere riportato il credito d’imposta utilizzato in compensazione nel modello F24 fino alla data di presentazione della presente dichiarazione.

CASELLA Credito canoni non percepiti

Nella casella G2 va indicato l’ammontare del credito d’imposta spettante per le imposte versate sui canoni di locazione d’immobili ad uso abitativo scaduti e non percepiti come da accertamento avvenuto nell’ambito del provvedimento giurisdizionale di convalida di sfratto per morosità del conduttore.

Il credito d’imposta è pari alle imposte versate sui canoni non percepiti negli anni precedenti.

ATTENZIONE Si ricorda che questo credito d’imposta è previsto solo per gli immobili concessi in locazione ad uso abitativo. Non è applicabile per negozi, uffici o altro. (Circ.11 del 21/05/2014).

Per determinare il credito d’imposta spettante è necessario calcolare le imposte pagate in più relativamente ai canoni non percepiti riliquidando la dichiarazione dei redditi di ciascuno degli anni per i quali, in base all’accertamento avvenuto nell’ambito del procedimento giurisdizionale di convalida di sfratto per morosità del conduttore, sono state pagate maggiori imposte per effetto di canoni di locazione non riscossi.

Nell’effettuare le operazioni di riliquidazione si deve tener conto di eventuali rettifiche ed accertamenti operati dagli uffici.

ATTENZIONE L’eventuale successiva riscossione totale o parziale dei canoni per i quali si è usufruito del credito d’imposta come sopra determinato, comporterà l’obbligo di dichiarare tra i redditi soggetti a tassazione separata (salvo opzione per la tassazione ordinaria) il maggior reddito imponibile rideterminato.

Il credito d’imposta in questione può essere indicato nella prima dichiarazione dei redditi utile successiva alla conclusione del procedimento giurisdizionale di convalida dello sfratto e comunque non oltre il termine ordinario di prescrizione decennale.
In ogni caso, qualora il contribuente non intenda avvalersi del credito d’imposta nell’ambito della dichiarazione dei redditi, ha la facoltà di presentare agli uffici finanziari competenti, entro i termini di prescrizione sopra indicati, apposita istanza di rimborso.

Sezione II - Credito d'imposta reintegro anticipazioni fondi pensione

I contribuenti che aderiscono alle forme pensionistiche complementari possono richiedere, per esigenze particolari come l’acquisto della prima casa o una grave malattia, un’anticipazione delle somme relative alla posizione individuale maturata. Su tali cifre viene applicata una ritenuta a titolo d’imposta.
Le anticipazioni possono essere reintegrate, a scelta dell’aderente, in qualsiasi momento mediante contribuzioni anche annuali che eccedano il limite di 5.164,57 euro. Tale versamento contributivo ha lo scopo di ricostituire la posizione individuale esistente all’atto dell’anticipazione.
La reintegrazione può avvenire in un’unica soluzione o mediante contribuzioni periodiche.
Sulle somme che eccedono il limite di 5.165 euro, e che quindi reintegrano le anticipazioni richieste, è riconosciuto un credito d’imposta pari all’imposta pagata al momento della fruizione dell’anticipazione.
Chi aderisce deve rendere un’espressa dichiarazione al fondo con la quale dispone se e per quale somma la contribuzione debba intendersi come reintegro. La comunicazione deve essere resa entro il termine della presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all’anno in cui si è effettuato il reintegro. Il credito d’imposta spetta solo con riferimento alle somme qualificate come reintegro come nel senso sopra descritto.
Per approfondimenti si vedano il D.Lgs. n.252/2005 e la circolare n.70/2007 dell’Agenzia delle Entrate.

CASELLA Anno anticipazione

Indicare l’anno in cui è stata percepita l’anticipazione delle somme relative alla posizione contributiva individuale maturata.

CASELLA Reintegro totale/parziale

Indicare:
• il codice 1 se l’anticipazione è stata reintegrata totalmente;
• il codice 2 se l’anticipazione è stata reintegrata solo in parte.

CASELLA Somma reintegrata

Indicare l’importo che è stato versato nel 2021 per reintegrare l’anticipazione percepita.

CASELLA Residuo precedente dichiarazione

Indicare il credito d’imposta che non ha trovato capienza nell’imposta che risulta dalla precedente dichiarazione indicato nel rigo 134 del prospetto di liquidazione (mod. 730-3) del mod. 730/2021 o nel rigo RN47, col. 4 del Mod. REDDITI PF 2021.

CASELLA Anno 2021

Indicare l’importo del credito d’imposta spettante con riferimento alla somma reintegrata.

CASELLA di cui compensato nel modello F24

Indicare il credito d’imposta utilizzato in compensazione nel modello F24 fino alla data di
presentazione della dichiarazione.

Sezione III - Credito d'imposta per redditi prodotti all’estero

Possono compilare questa sezione i contribuenti che hanno percepito redditi in un paese estero nel quale siano state pagate imposte a titolo definitivo per le quali il soggetto che presta l’assistenza fiscale può riconoscere un credito d’imposta.

Si considerano definitive le imposte divenute irripetibili e quindi non si possono inserire tasse pagate in acconto, in via provvisoria o quelle per le quali sia prevista la possibilità di rimborso.

Le imposte che si possono indicare in questa sezione sono quelle divenute definitive a partire dal 2021 fino al termine di presentazione della presente dichiarazione; possono riferirsi anche a redditi prodotti negli anni precedenti.

Per maggiori dettagli, in particolare in merito alla documentazione da conservare ai fini della verifica della detrazione e quella idonea a dimostrare l’avvenuto pagamento delle imposte all’estero si rinvia alla circolare n. 9/E del 5 marzo 2015.

CASELLA Codice stato estero

Indicare nella colonna 1 il codice dello stato estero nel quale è stato prodotto il reddito. L’elenco dei codici può essere trovato nel sito dell’Agenzia delle Entrate (www.agenziaentrate.it).
Per i redditi indicati nella CU il dato è rilevabile dal punto 377 della stessa certificazione.
Qualora i redditi siano stati prodotti in Stati differenti, per ognuno di questi sarà necessario compilare un distinto modello. Analogamente occorre procedere se le imposte pagate all’estero sono relative a redditi prodotti in diversi anni.

CASELLA Anno

Indicare l’anno d’imposta in cui è stato prodotto il reddito estero. Se il reddito è stato prodotto nel 2021 indicare “2021”. Per i redditi indicati nella CU il dato è rilevabile dal punto 378 della stessa certificazione.

CASELLA Reddito estero

Indicare il reddito prodotto all’estero che ha concorso a formare il reddito complessivo in Italia. Se questo è stato prodotto nel 2021 va riportato il reddito indicato nei quadri C e D della presente dichiarazione per il quale compete il credito. In questo caso non vanno compilate le colonne 5, 6, 7, 8 e 9. Per i redditi indicati nella CU il dato è rilevabile dal punto 377 della stessa certificazione.

CASELLA Imposta estera

Indicare le imposte pagate all’estero che si sono rese definitive a partire dal 2021 e fino alla data di presentazione della presente dichiarazione per le quali non si è già usufruito del relativo credito d’imposta nelle precedenti dichiarazioni.

ESEMPIO Se per redditi prodotti all’estero nel 2019 nello stato A, è stata pagata un’imposta complessiva di euro 300, diventata definitiva per euro 200 entro il 31/12/2020 e già riportata nel rigo G4 del 730/2021, e per euro 100 entro il 31/12/2021, nella colonna 4 del rigo G4 del 730/2022 deve essere indicato solo l’importo di euro 100.

Per i redditi indicati nella CU il dato è rilevabile dal punto 380 della stessa certificazione.
Si precisa che nel caso in cui il reddito prodotto all’estero abbia concorso parzialmente alla formazione del reddito complessivo in Italia, anche l’imposta estera va ridotta in misura corrispondente.

CASELLA Reddito complessivo

Indicare il reddito complessivo aumentato eventualmente dei crediti d’imposta sui fondi comuni e dei crediti d’imposta sui dividendi, se ancora vigenti nell’anno di produzione del reddito.
Per l’anno 2020 è dato dall’ammontare indicato nel rigo 11 del mod. 730-3/2021 o dal risultato della seguente formula: rigo RN1 (col. 2 - col. 3) + col. 5 del Mod. REDDITI PF 2021.

CASELLA Imposta lorda

Indicare l’imposta lorda italiana relativa all’anno indicato a colonna 2.
Per l’anno 2020 tale dato è desumibile del rigo RN5 del Mod. REDDITI PF 2021 o dal rigo 16 del Mod. 730-3/2021.

CASELLA Imposta netta

Indicare nella colonna 7 l’imposta netta italiana relativa all’anno indicato a colonna 2.
Per l’anno 2020 tale dato è desumibile dal rigo RN 26 del mod. REDDITI PF 2021 o dal rigo 50 del mod. 730-3/2021.

CASELLA Credito utilizzato nelle precedenti dichiarazioni

Indicare nella colonna 8 il credito eventualmente già utilizzato nelle precedenti dichiarazioni relativo ai redditi prodotti all’estero nell’anno indicato in colonna 2 indipendentemente dallo stato estero di riferimento. Può essere necessario compilare questa casella se nelle precedenti dichiarazioni dei redditi è stato compilato il rigo relativo al credito d’imposta per redditi prodotti all’estero.

Contribuenti che hanno usufruito del credito d’imposta per redditi prodotti nell’anno indicato in colonna 2 nella dichiarazione dei redditi relativa all’anno d’imposta 2020.

I contribuenti che hanno presentato lo scorso anno il modello 730/2021 devono compilare questa colonna se l’anno indicato in colonna 2 di questo rigo G4 risulta essere lo stesso di quello indicato in colonna 2 del rigo G4 della precedente dichiarazione. In questo caso, l’importo del credito già utilizzato da indicare in questa colonna è quello riportato nella colonna 2 “Totale credito utilizzato” del rigo 145 (o 146 per il coniuge dichiarante) del mod. 730-3/2021.
I contribuenti che hanno presentato lo scorso anno il modello REDDITI PF 2021 devono compilare questa colonna se l’anno indicato in colonna 2 di questo rigo G4 risulta essere lo stesso di quello indicato in colonna 2 dei righi da CE1 a CE3 del Fascicolo 3 del modello REDDITI 2021. In questo caso l’importo del credito già utilizzato da indicare in questa colonna è quello riportato nella colonna 4 dei righi CE4 e CE5 del Fascicolo 3 del modello REDDITI PF.

CASELLA Di cui relativo allo stato estero di col. 1

Indicare il credito già utilizzato nelle precedenti dichiarazioni per redditi prodotti nello stesso anno indicato in col. 2 e nello Stato estero indicato in colonna 1. L’importo è già compreso in quello di colonna 8 e quindi questa casella non va compilata se la colonna 8 risulta vuota.

La compilazione di questa colonna è necessaria quando l’imposta complessivamente pagata in uno Stato estero si è resa definitiva in diversi anni d’imposta e si è usufruito del relativo credito d’imposta in dichiarazioni diverse.
Nel caso ipotizzato nell’esempio che segue:

Stato estero Anno di produzione del redd. Reddito prodotto all’estero Imposta pagata all’estero di cui resasi definitiva nel corso del 2018 di cui resasi definitiva nel corso del 2017  A  2020  1000  350  200  150

L'importo da indicare nella colonna 9 è di euro 200.

Credito già utilizzato nel mod. 730/2021
Se nella dichiarazione dei redditi 730/2021è stato compilato un rigo G4 nel quale siano stati indicati uno stato estero e un anno di produzione identici a quelli riportati in questo rigo G4, l’importo da indicare nella colonna 9 è desumibile dal rigo 145 (146 per coniuge) del mod. 730-3/2021, relativo al medesimo anno di produzione del reddito, colonna 4 o 6 “Credito utilizzato” riferita al medesimo stato estero.

ATTENZIONE Qualora i redditi siano stati prodotti in Stati differenti, per ognuno di questi è necessario compilare un distinto modello. Analogamente occorre procedere se le imposte pagate all’estero sono relative a redditi prodotti in anni diversi.

Sezione IV - Credito d'imposta per gli immobili colpiti dal sisma in Abruzzo

Questa sezione è riservata ai soggetti colpiti dal sisma del 6 aprile 2009 in Abruzzo ai quali è stato riconosciuto, a seguito di apposita domanda presentata al Comune del luogo dove è situato l’immobile, un credito d’imposta per le spese sostenute relative agli interventi di riparazione o ricostruzione degli immobili danneggiati o distrutti, ovvero per l’acquisto di una nuova abitazione principale equivalente a quella distrutta.

Rigo G5 Abitazione principale

Il credito d’imposta riconosciuto per l’abitazione principale è utilizzabile in 20 quote costanti relative all’anno in cui la spesa è stata sostenuta e ai successivi anni. Si precisa che nel caso in cui il credito sia stato riconosciuto per la ricostruzione sia dell’abitazione principale sia delle parti comuni dell’immobile devono essere compilati due distinti righi, utilizzando un quadro aggiuntivo.

CASELLA Codice fiscale

Indicare il codice fiscale del soggetto che ha presentato, anche per conto del dichiarante, l’apposito domanda per l’accesso al contributo. La colonna non va compilata se la domanda è stata presentata dal dichiarante. Per gli interventi su parti comuni di edifici residenziali va indicato il codice fiscale del condominio. Per gli interventi su unità immobiliari appartenenti a cooperative edilizie a proprietà indivisa va indicato il codice fiscale della cooperativa.

CASELLA Numero rata

Indicare il numero della rata che il contribuente utilizza nel 2021.

CASELLA Totale credito

Indicare l’importo del credito d’imposta riconosciuto in relazione agli interventi di riparazione o ricostruzione dell’abitazione principale danneggiata o distrutta, ovvero per l’acquisto di una nuova abitazione equivalente all’abitazione principale distrutta.

CASELLA Residuo precedente dichiarazione

Riportare il credito d’imposta per l’acquisto dell’abitazione principale che non ha trovato capienza nell’imposta risultante dalla precedente dichiarazione, indicato nel rigo 133 del prospetto di liquidazione (mod. 730-3) del mod. 730/2021, o quello indicato nel rigo RN 47, col. 6, del quadro RN del mod. REDDITI PF 2021.
Nel caso in cui la quota del credito spettante per l’anno d’imposta 2021 risulti superiore all’imposta netta, il soggetto che presta l’assistenza fiscale riporterà nel rigo 133 del mod. 730-3 l’ammontare del credito che non ha trovato capienza e che potrà essere utilizzato dal contribuente nella successiva dichiarazione dei redditi.

Rigo G6 Altri immobili

Per gli interventi riguardanti immobili diversi dall’abitazione principale spetta un credito d’imposta da ripartire, a scelta del contribuente in 5 ovvero in 10 quote costanti.
Nel caso in cui sia stato riconosciuto il credito con riferimento a più immobili deve essere compilato un rigo per ciascun immobile utilizzando quadri aggiuntivi.

ATTENZIONE Per gli immobili diversi dall’abitazione principale il credito spetta nel limite complessivo di euro 80.000.

CASELLA Impresa / Professione

Questa casella deve essere barrata se l’immobile locato per il quale è stato riconosciuto il credito è adibito all’esercizio d’impresa o della professione.

CASELLA Codice fiscale

Indicare il codice fiscale del soggetto che ha presentato, anche per conto del dichiarante, l’apposita domanda per l’accesso al contributo. Si rimanda ai chiarimenti forniti con le istruzioni alla colonna 1del rigo G5.

CASELLA Numero rata

Indicare il numero della rata che il contribuente utilizza nel 2021.

CASELLA Rateazione

Si indica il numero di quote: 5 o 10 in cui si è scelto di ripartire il credito d’imposta.

CASELLA Totale credito

Si indica l’importo del credito d’imposta riconosciuto in relazione agli interventi di riparazione o ricostruzione dell’immobile diverso dall’abitazione principale danneggiato o distrutto.
Il soggetto che presta l’assistenza fiscale riconoscerà la quota di credito spettante per l’anno d’imposta 2021 nei limiti dell’imposta netta.

Sezione VI - Credito d'imposta per prima casa under 36

Nel rigo G8 deve essere compilato dai contribuenti che hanno maturato un credito d’imposta a seguito dell’acquisto della prima casa assoggettata ad IVA.

ATTENZIONE Il credito spetta solo a coloro non hanno compiuto 36 anni nel corso dell’anno in cui hanno acquistato la prima casa e hanno un valore dell’Isee non superiore a 40mila euro annui.

CASELLA Residuo precedente dichiarazione

Indicare il credito d’imposta residuo indicato nel rigo RN 47, col. 11, del Mod. REDDITI 2021, se nella casella “Situazioni particolari” presente nel frontespizio è indicato il codice “1”.

CASELLA Credito anno 2021

Indicare il credito d’imposta maturato nel 2021, pari all’IVA pagata in occasione dell’acquisto della prima casa.

CASELLA di cui compensato in F24

Indicare il credito d’imposta utilizzato in compensazione nel modello F24.

CASELLA di cui compensato in atto

Riportare il credito d’imposta utilizzato in compensazione negli atti stipulati successivamente all’acquisto della prima casa assoggettata ad IVA.

Sezione VII - Credito d'imposta per erogazioni cultura (art-bonus)

CASELLA Spesa 2021

Nel rigo G9 va indicato l’ammontare delle erogazioni liberali in denaro effettuate nel corso del 2021:

• a sostegno di interventi di manutenzione, protezione e restauro di beni culturali pubblici;

• a sostegno degli istituiti e dei luoghi della cultura di appartenenza pubblica delle fondazioni lirico sinfoniche e dei teatri di tradizione;

• dal 27 dicembre 2017, a sostegno delle istituzioni concertistico-orchestrali, dei teatri nazionali, dei teatri di rilevante interesse culturale, dei festival, delle imprese e dei centri di produzione teatrale e di danza, nonché dei circuiti di distribuzione;

• per la realizzazione di nuove strutture, il restauro e il potenziamento di quelle esistenti delle fondazioni lirico-sinfoniche o di enti o istituzioni pubbliche che, senza scopo di lucro, svolgono esclusivamente attività nello spettacolo;

• del Ministero dei beni e delle attività culturali e del turismo per interventi di manutenzione, protezione e restauro di beni culturali di interesse religioso presenti nei Comuni interessati dagli eventi sismici del 2016, anche appartenenti a enti ed istituzioni della Chiesa cattolica o di altre confessioni religiose;

• dell’Istituto superiore per la conservazione e il restauro, dell’Opificio delle pietre dure e dell’Istituto centrale per il restauro e la conservazione del patrimonio archivistico e librario.

Per queste erogazioni viene riconosciuto un credito d’imposta nella misura del 65 per cento che spetta nei limiti del 15 per cento del reddito imponibile ed è utilizzabile in tre quote annuali di pari importo.
La parte della quota annuale non utilizzata (rigo 130 del Mod. 730-3) è fruibile negli anni successivi ed è riportata in avanti nelle dichiarazioni dei redditi.
Le erogazioni liberali devono essere effettuate esclusivamente mediante uno dei seguenti sistemi di pagamento:

• banca;

• ufficio postale;

• sistemi di pagamento quali carte di debito, di credito e prepagate, assegni bancari e circolari.

Per ulteriori approfondimenti consultare la circolare n. 24/E del 31/07/2014.

ATTENZIONE Per le liberalità a sostegno della cultura, contraddistinte dai codici 26, 27 e 28 da indicare nei righi da E8 a E12 della sezione I del quadro E, la detrazione dall’imposta lorda spetta solo per le liberalità che non sono ricomprese nel presente credito.

CASELLA Residuo 2020

Indicare il credito d'imposta residuo che è riportato nel rigo 130 del prospetto di liquidazione del Mod. 730/2021, o quello indicato nel rigo RN47, colonna 26, del Mod. REDDITI PF 2021.

CASELLA Rata credito 2020

Indicare l'importo riportato nel rigo 160, colonna 2 del prospetto di liquidazione del Mod. 730/2021, o l'ammontare indicato nel rigo RN30, colonna 1, del Mod. REDDITI PF 2020.

CASELLA Rata credito 2019

Indicare l'importo riportato nel rigo 160, colonna 1 del prospetto di liquidazione del Mod. 730/2021, o l'ammontare indicato nel rigo CR14, colonna 3, del Mod. REDDITI PF 2021.

Sezione IX - Credito d'imposta per negoziazione e arbitrato

Nella sezione va indicato il credito residuo risultante dalla precedente dichiarazione. Il credito d’imposta per i compensi corrisposti nell’anno 2021 agli avvocati abilitati nei procedimenti di negoziazione assistita, conclusi con successo, nonché agli arbitri in caso di conclusione dell’arbitrato con lodo, potranno essere indicati solo se autorizzato dal Ministero della Giustizia.

CASELLA Credito spettante

Riportare l’importo del credito d’imposta eventualmente spettante.

CASELLA Residuo 2020

Indicare il credito d’imposta residuo che è riportato nel rigo 151 del prospetto di liquidazione (Mod. 730-3) del Mod. 730/2021, o quello indicato nel rigo RN47, colonna 15, del Mod. REDDITI PF 2021.

CASELLA di cui utilizzato in F24

Indicare il credito d’imposta utilizzato in compensazione nel modello F24 fino alla data di presentazione della dichiarazione.

Sezione XIII - Altri crediti d'imposta

Indicare i crediti d’imposta diversi da quelli indicati nelle precedenti sezioni.
Per indicare più crediti d’imposta occorre compilare più moduli.

CASELLA Codice

Indicare i seguenti codici:

• ‘1’ credito d’imposta mediazioni per la conciliazione do controversie civili e commerciali. Per le parti che si sono avvalse della mediazione è riconosciuto un credito d’imposta commisurato all’indennità corrisposta ai soggetti abilitati a svolgere il procedimento di mediazione (art.20 decreto legislativo 5 marzo 2010, n.28). In caso di successo della mediazione, detto credito è riconosciuto entro il limite di 500,00 euro. In caso di insuccesso il credito è ridotto alla metà.
  L’importo del credito d’imposta spettante risulta dalla comunicazione trasmessa all’interessato dal Ministero della giustizia entro il 30 maggio di ciascun anno.
  Il credito d’imposta deve essere indicato, a pena di decadenza, nella dichiarazione dei redditi ed è utilizzabile a partire dalla data di ricevimento della predetta comunicazione.
  Il credito d’imposta può essere indicato in compensazione con il modello F24 oppure, da parte dei contribuenti non titolari di redditi d’impresa o di lavoro autonomo, in diminuzione delle imposte sui redditi.
  Il credito d’imposta non dà luogo a rimborso e non concorre alla formazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi;

• ‘2’ credito d’imposta APE. E’ il credito d’imposta che l’Inps ha riconosciuto ai contribuenti che si sono avvalsi dell’anticipo finanziario garanzia pensionistica (APE). L’APE è un prestito corrisposto a quote mensili per dodici mensilità che va restituito a partire dalla maturazione del diritto alla pensione di vecchiaia, con rate di ammortamento mensili per una durata di venti anni. Il prestito è coperto da una polizza assicurativa obbligatoria per il rischio di premorienza. A fronte degli interessi sul finanziamento e dei premi assicurativi per la copertura del rischio di premorienza corrisposti al soggetto erogatore, al pensionato è riconosciuto dall’Inps un credito d’imposta annuo nella misura massima del 50 per cento dell’importo pari a un ventesimo degli interessi e dei premi assicurativi complessivamente pattuiti nei relativi contratti. Tale credito d’imposta non concorre alla formazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi ed è riconosciuto dall’INPS per l’intero importo rapportato a mese a partire dal primo pagamento del trattamento di pensione;

• ‘3’ credito d’imposta sport bonus. Ai contribuenti, indicati nella tabella A allegata al decreto del 12 agosto 2020 e del 15 dicembre 2020, spetta un credito d’imposta in misura pari al 65% delle erogazioni liberali in denaro effettuate ne corso dell’anno solare 2021 per interventi di manutenzione e restauro di impianti sportivi pubblici e per la realizzazione di nuove strutture sportive pubbliche, anche nel caso in cui le stesse siano destinate ai soggetti concessionari o affidatari degli impianti medesimi. Il credito d’imposta spettante è riconosciuto nel limite del 20 per cento del reddito imponibile ed è ripartito in tre quote annuali di pari importo. I soggetti che effettuano tali erogazioni liberali non possono cumulare il credito d’imposta con altra agevolazione fiscale prevista da altre disposizioni di legge a fronte delle medesime erogazioni.
  Ai fini del riconoscimento del credito d’imposta, le erogazioni liberali devono essere effettuate tramite bonifico bancario, bollettino postale, carte di debito, carte di credito e prepagate, assegni bancari e circolari;

• ‘4’ credito d’imposta per bonifica ambientale. Per le erogazioni liberali in denaro effettuate dal 2019, per interventi su edifici e terreni pubblici, sulla base di progetti presentati dagli enti proprietari, ai fini della bonifica ambientale, compresa la rimozione dell’amianto dagli edifici, della prevenzione e del risanamento del dissesto idrogeologico, della realizzazione e della ristrutturazione di parchi e aree verdi attrezzate e del recupero di aree dismesse di proprietà pubblica, spetta un credito d’imposta, nella misura del 65 per cento delle erogazioni effettuate. Il credito d’imposta spettante è riconosciuto nel limite del 20 per cento del reddito imponibile ed è ripartito in tre quote annuali di pari importo;

• ‘5’ credito d’imposta per monopattini elettrici e servizi di mobilità elettrica. Per le spese sostenute dal 1° agosto 2020 al 31 dicembre 2020 per l’acquisto di monopattini elettrici, biciclette elettriche o muscolari, abbonamenti al trasporto pubblico, servizi di mobilità elettrica in condivisione o sostenibile è riconosciuto un credito d’imposta di importo massimo di 750 euro a coloro che, contestualmente all’acquisto di un veicolo con emissioni di CO2 comprese tra 0 e 110 g/km, rottamano una seconda autovettura. Il veicolo consegnato per la rottamazione deve essere intestato da almeno dodici mesi allo stesso soggetto intestatario del nuovo veicolo o ad uno dei familiari conviventi alla data di acquisto del medesimo veicolo, ovvero, in caso di locazione finanziaria del veicolo nuovo, deve essere intestato, da almeno dodici mesi, al soggetto utilizzatore del suddetto veicolo o a uno dei predetti familiari. Il credito d’imposta spettante è utilizzato entro tre anni a decorrere dall’anno 2020 e compete nel limite delle risorse erariali disponibili pari a 5 milioni di euro per l’anno 2020.

• ‘6’ credito d’imposta istituito dall’art.1, commi da 539 a 547, della L. 24/12/2007, n. 244 a favore dei datori di lavoro che, nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2008 e il 31 dicembre 2008, hanno incrementato il numero di lavoratori dipendenti (ad es. colf e badanti) con contratto di lavoro a tempo indeterminato, nelle aree svantaggiate delle regioni Calabria, Campania, Puglia, Sicilia, Basilicata, Sardegna, Abruzzo e Molise. Si può indicare solamente la quota annuale non utilizzata nell’anno precedente.

  •‘7’ credito di imposta (SCHOOL BONUS), fino a 100.000 euro, delle erogazioni liberali in denaro effettuate nel corso del 2018 in favore di tutti gli istituti del sistema nazionale di istruzione destinate:

  • alla realizzazione di nuove strutture scolastiche, la manutenzione e il potenziamento di quelle esistenti;

  • agli interventi di miglioramento dell’occupabilità degli studenti.

Gli istituti del sistema nazionale di istruzione comprendono le istituzioni scolastiche statali e le istituzioni scolastiche paritarie private e degli enti locali.
Il credito d’imposta spetta a condizione che le somme siano versate all’entrata del bilancio dello Stato sul capitolo n.3626, denominato “Erogazione liberali in denaro per gli investimenti in favore degli istituti del sistema nazionale di istruzione”, appartenente al capo XIII dell’entrata, codice IBAN: IT40H0100003245348013362600. Dall’anno d’imposta 2020 è possibile indicare solamente la quota annuale non utilizzata nell’anno precedente.

•‘8’ credito d’imposta per le spese sostenute per l’installazione di sistemi di videosorveglianza digitale o allarme, nonché connesse a contratti stipulati con istituti di vigilanza, dirette alla prevenzione di attività criminali. Il credito d’imposta è pari all’importo delle spese indicate nell’istanza presentata all’Agenzia delle Entrate entro il 20 marzo 2017.

•‘9’ credito d’imposta per sanificazione e acquisto dispositivi di protezione. Alle strutture ricettive extra-alberghiere a carattere non imprenditoriale munite di codice identificativo regionale ovvero, in mancanza, identificate mediante autocertificazione in merito allo svolgimento di attività d bed and breakfast, spetta un credito d’imposta in misura pari al 30 per cento delle spese sostenute nei mesi di giugno, luglio ed agosto 2021 per la sanificazione degli ambienti e degli strumenti utilizzati e per l’acquisto di dispositivi di protezione individuale e di altri dispositivi atti a garantire la salute dei lavoratori e degli utenti, comprese le spese per la somministrazione di tamponi per COVID-19. Il credito d’imposta spetta fino ad un massimo di 60.000 euro. Con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate 10 novembre 2021 è stato stabilito che la percentuale di fruizione del credito d’imposta è pari al 100%. Il credito d’imposta è utilizzabile anche in compensazione nel modello F24;

•‘10’ credito d’imposta per depuratori acqua e riduzione consumo di plastica.
Dal 1° gennaio 2021 al 31 dicembre 2022, spetta un credito d’imposta nella misura del 50 per cento delle spese sostenute per l’acquisto e l’installazione di sistemi di filtraggio, mineralizzazione, raffreddamento e addizione di anidride carbonica alimentare E 290, per il miglioramento qualitativo delle acque destinate al consumo umano erogate da acquedotti, fino a un ammontare complessivo delle stesse non superiore a 1.000 euro per ciascuna unità immobiliare. Il credito d’imposta è utilizzabile anche in compensazione nel modello F24. Al fine di effettuare il monitoraggio e la valutazione della riduzione del consumo dei contenitori di plastica per acque destinate ad uso potabile conseguita, in analogia a quanto previsto per in materia di detrazioni fiscali per la riqualificazione energetica degli edifici, le informazioni sugli interventi effettuati sono trasmesse per via telematica all’ENEA. Se si fruisce del credito d’imposta per più unità immobiliari, occorre compilare un rigo per ciascuna di esse.

CASELLA Importo

Indicare per il codice:

1. l’importo del credito d’imposta risultante dalla comunicazione del Ministero della giustizia, ricevuta entro il 30 maggio 2020;
2. l’importo inserito nel punto 381 della Certificazione Unica 2022;
4. l’importo delle erogazioni liberali effettuate;
9 o 10: l’importo delle spese sostenute.

CASELLA Residuo 2020

Se in colonna 1 è indicato il codice ‘3’ inserire il credito d’imposta residuo che è riportato nel rigo 154 del prospetto di liquidazione del Mod. 730/2021, o quello indicato nel rigo RN47, colonna 39, del Mod. REDDITI PF 2021.
Se in colonna 1 è indicato il codice ‘6’, riportare l’importo che è esposto nel rigo 132 del prospetto di liquidazione del Mod.730/2021, o quello indicato nel rigo RN47, col. 12, del quadro RN del Mod. REDDITI PF 2021.
Se in colonna 1 è indicato il codice ‘7’, indicare il credito d’imposta residuo che è riportato nel rigo 150 del prospetto di liquidazione del Mod. 730/2021, o quello indicato nel rigo RN47, colonna 27, del Mod. REDDITI PF 2021.
Se in colonna 1 è indicato il codice ‘8’, indicare il credito d’imposta residuo che è riportato nel rigo 152 del prospetto di liquidazione del Mod. 730/2021, o quello indicato nel rigo RN47, colonna 28, del Mod. REDDITI PF 2021.

CASELLA Rata 2020

Indicare l’importo riportato nel rigo 158, colonna 2 (colonna 4 per il coniuge), del prospetto di liquidazione del Mod. 730/2021, o l’ammontare indicato nel rigo RN32, colonna 3, del Mod. REDDITI PF 2021, se in colonna 1 è indicato il codice ‘3’.

CASELLA Rata 2019

Se in colonna 1 è indicato il codice ‘3’ inserire l’importo riportato nel rigo 158, colonna 1, del prospetto di liquidazione del Mod. 730/2021, o l’ammontare indicato nel rigo CR31, colonna 4, del Mod. REDDITI PF 2021.

CASELLA di cui compensato in F24

Se nella casella 349 sono stati indicati i codici 1, 6, 8, 9 o 10 indicare il credito d’imposta utilizzato in compensazione nel modello F24 fino alla data della presentazione della dichiarazione.

QUADRO I - IMPOSTE DA COMPENSARE

Questo quadro è riservato ai contribuenti che intendono utilizzare l’eventuale credito risultante dal modello 730/2022 per pagare le imposte dovute nel 2021, mediante compensazione nel mod. F24.

Il contribuente che effettua questa scelta non ottiene, nel mese di luglio, da parte del sostituto d’imposta, il rimborso corrispondente alla parte corrispondente del credito che ha chiesto di compensare per pagare altre imposte.

Questo quadro può essere compilato anche nel caso di modello 730 presentato dai lavoratori dipendenti privi di un sostituto d’imposta che possa effettuare il conguaglio.

ATTENZIONE Il modello di pagamento F24 che contiene una compensazione deve essere presentato esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate (art. 3, comma 1, decreto-legge 26/10/2019, n. 124).

ATTENZIONE In caso di dichiarazione congiunta, i coniugi possono scegliere autonomamente se ed in quale misura utilizzare il credito che risulta dalla liquidazione della propria dichiarazione per il pagamento delle imposte dovute da ciascuno di essi. Non è consentito utilizzare il credito di un coniuge per il pagamento d delle imposte dovute dall’altro coniuge.

CASELLA Indicare l'importo da versare con il Mod. F24

Indicare l’ammontare delle imposte che s’intende versare con il Mod. F24 utilizzando il credito che risulta dal Mod. 730.
Se dalla dichiarazione risulta un credito superiore all’importo indicato nella casella 1, la parte eccedente del credito sarà rimborsata dal sostituto d’imposta; se, invece, il credito che risulta dalla dichiarazione è inferiore all’importo indicato nella suddetta casella, il contribuente potrà utilizzare il credito in compensazione, ma sarà tenuto a versare la differenza sempre con il mod. F24.

CASELLA Barrare la casella...

Barrare la casella se si intende utilizzare in compensazione con il modello F24 l’intero importo del credito che risulta dalla dichiarazione per il versamento delle altre imposte. In questo caso l’intero credito non sarà rimborsato dal sostituto d’imposta.
L’importo del credito che può effettivamente essere utilizzato in compensazione è riportato nel prospetto modello 730-3/2022 nei righi da 191 a 196 (da 211 a 216 per il coniuge).
In caso di elaborazione del modello 730 integrativo, il contribuente che nel mod. 730 originario ha compilato il quadro I e che, entro la data di presentazione del 730 integrativo, ha già utilizzato in compensazione nel mod. F24 il credito che risulta dalla dichiarazione originaria, deve indicare nel quadro I del mod. 730 integrativo un importo non inferiore al credito già utilizzato in compensazione. Il contribuente che, invece, non ha compilato il quadro I nel mod. 730 originario, oppure pur avendolo compilato non ha utilizzato il credito che risulta dalla dichiarazione originaria, può non compilare o compilare anche in modo diverso il quadro I del mod. integrativo.