Dati del contribuente

CASELLA Contribuente (“Dichiarante”; “Coniuge dichiarante”; Rappresentante o Tutore o Erede)

Barrare questa casella per indicare se i dati di seguito forniti nel modello 730 si riferiscono al Dichiarante, al Coniuge dichiarante o al Rappresentante / Tutore / Erede.

Se sul modello 730 viene barrata la casella relativa al "Coniuge dichiarante" deve necessariamente essere presente il modello 730 relativo al "Dichiarante", nel quale dovrà essere barrata la casella di dichiarazione congiunta.

ATTENZIONE Va indicato come dichiarante il contribuente che ha come sostituto d'imposta il datore di lavoro o l’ente pensionistico al quale si vuole presentare la dichiarazione congiunta.

Anche i soggetti che devono presentare la dichiarazione per conto dei minori e delle persone incapaci possono utilizzare il modello 730, se per questi contribuenti ne ricorrono le condizioni previste. In tal caso il rappresentante o tutore deve compilare due modelli 730 nei quali devono essere riportati negli appositi spazi i codici fiscali del contribuente (minore o tutelato o beneficiario) e del rappresentante o tutore o amministratore di sostegno.

730 PRESENTATO DAGLI EREDI PER I DECEDUTI

Per la dichiarazione dei redditi delle persone decedute gli eredi possono utilizzare il modello 730.
Il modello va presentato da un solo erede, anche se in successione risultano essercene un numero maggiore.

ATTENZIONE Nel modello 730 per i soggetti deceduti non potrà essere indicato nessun sostituto d’imposta né del defunto né dell’erede. Il modello sarà presentato come “730 senza sostituto".

Per le persone decedute successivamente al 30 settembre 2023, la dichiarazione dei redditi per l’anno d’imposta 2022 può essere presentata utilizzando esclusivamente il modello REDDITI.
Se la persona deceduta aveva presentato il Modello 730/2022 dal quale risultava un credito successivamente non rimborsato dal sostituto d’imposta, l’erede può far valere tale credito nella dichiarazione presentata per conto del deceduto indicandolo nel rigo F3.
Per le informazioni sulle modalità di compilazione, vedere le caselle successive.

Termini di versamento da parte degli eredi

Per i soggetti deceduti entro il 28 febbraio 2023 i versamenti devono essere effettuati dagli eredi nei termini ordinari. Per le persone decedute successivamente, i termini sono prorogati di sei mesi e scadono quindi il 30 dicembre 2023.

Modello del contribuente (minore / tutelato / defunto)

Barrare la casella “dichiarante” e nel riquadro “Stato civile” la casella:

• "Tutelato" nel caso di dichiarazione dei redditi presentata dal rappresentante legale per la persona incapace o dall’amministratore di sostegno per la persona con limitata capacità di agire;

• "Minore" nel caso di dichiarazione presentata dai genitori per i redditi dei figli minori esclusi dall’usufrutto legale;

• "Erede" nel caso di dichiarazione presentate in luogo delle persone decedute nel 2022 o entro il 30 settembre 2023.

Riportare i dati anagrafici ed i redditi del contribuente a cui la dichiarazione si riferisce.

Usufrutto legale

I genitori devono includere nella propria dichiarazione anche i redditi dei figli minori sui quali hanno l'usufrutto legale. I genitori esercenti la potestà hanno in comune l'usufrutto dei beni del figlio minore. Tuttavia, non sono soggetti ad usufrutto legale:
• i beni acquistati dal figlio con i proventi del proprio lavoro; i beni lasciati o donati al figlio per intraprendere una carriera, un'arte o una professione;
• i beni lasciati o donati con la condizione che i genitori esercenti la potestà o uno di essi non ne abbiano l'usufrutto;
• i beni pervenuti al figlio per eredità, legato o donazione e accettati nell'interesse del figlio contro la volontà dei genitori esercenti la potestà;
• le pensioni di reversibilità da chiunque corrisposte.

Modello del rappresentante o tutore

Barrare nel rigo “Contribuente” la casella “Rappresentante, Tutore o Erede”. Indicare il codice fiscale nella casella “Codice fiscale del rappresentante o tutore o erede” e compilare soltanto i riquadri “Dati anagrafici” e “Residenza anagrafica” riportando i dati del rappresentante o tutore o amministratore di sostegno o erede. Si precisa che in questo caso non è necessario compilare il rigo “data della variazione” relativo alla residenza anagrafica, né la casella “Dichiarazione presentata per la prima volta”.

ATTENZIONE I redditi del soggetto che presenta la dichiarazione non devono mai essere cumulati con quelli del soggetto per conto del quale viene presentata.

Per poter liquidare l’imposta, non possono essere barrate contemporaneamente le caselle “Dichiarante”, “Coniuge dichiarante” e “Rappresentante, Tutore o Erede” sullo stesso modello 730.

CASELLA Data carica erede

In caso di 730 presentato per i defunti, nel modello dell’erede occorre indicare la data in cui è avvenuto il decesso della persona.

CASELLA Dichiarazione congiunta

Barrare la casella nel caso in cui si presenti la dichiarazione in modo congiunto.

In tal caso deve essere compilato anche il modello 730 riferito al coniuge dichiarante.

CASELLA Codice fiscale del contribuente

E’ il dato identificativo del contribuente. Si desume dalla tessera sanitaria o dal tesserino rilasciato dall’Amministrazione finanziaria nel caso in cui la tessera sanitaria non sia stata ancora emessa. Il codice fiscale deve essere di 16 caratteri a struttura alfanumerica. Può essere, in alcuni casi (codice fiscale provvisorio), di 11 caratteri a struttura completamente numerica.

CASELLA Soggetto fiscalmente a carico di altri

Inserire il codice:

1. se il contribuente ha un reddito complessivo uguale o inferiore a 2.840,51 euro;
2. se il contribuente è un figlio di età non superiore a 24 anni con reddito con reddito complessivo uguale o inferiore a 4.000 euro.

CASELLA 730 Integrativo

La casella "730 Integrativo" deve essere compilata dal contribuente che presenta una dichiarazione integrativa indicando:

• il codice 1, se l'integrazione comporta un maggior credito o un minor debito rispetto alla dichiarazione originaria o un'imposta pari a quella determinata con il mod. 730 originario;

• il codice 2, se l'integrazione riguarda esclusivamente le informazioni da indicare nel riquadro "Dati del sostituto d'imposta che effettuerà il conguaglio";

• il codice 3, se l'integrazione riguarda sia le informazioni da indicare nel riquadro "Dati del sostituto d'imposta che effettuerà il conguaglio" sia i dati relativi alla determinazione dell'imposta dovuta se dagli stessi scaturiscono un maggior importo a credito, un minor debito o un'imposta pari a quella determinata con il mod. 730 originario.

ATTENZIONE Il 730 integrativo può essere solo a credito e deve essere presentato entro il 25 ottobre 2023.

ATTENZIONE Il modello 730 integrativo è comunque presentato ad un Caf o a un professionista abilitato anche in caso di assistenza precedentemente prestata dal sostituto d’imposta (Assistenza Diretta).

CASELLA 730 senza sostituto

Nel caso di 730 presentato dai lavoratori dipendenti privi di un sostituto d'imposta che possa effettuare il conguaglio (vedi il paragrafo "Chi può presentare il Mod. 730"), va indicata la lettera "A" nella casella "730 senza sostituto".

CASELLA Situazioni particolari

Il contribuente può evidenziare particolari condizioni che riguardano la dichiarazione dei redditi, indicando un apposito codice in questa casella.
Tale esigenza può emergere con riferimento a fattispecie che si sono definite successivamente alla pubblicazione del presente modello di dichiarazione, quindi questa casella può essere compilata solo se l’Agenzia delle Entrate comunica uno specifico codice da utilizzare per indicare la situazione particolare.

CASELLA Quadro K

La casella “Quadro K” deve essere barrata se il contribuente è amministratore di condominio ed è tenuto a:

• effettuare la comunicazione annuale all’Anagrafe Tributaria dell’importo complessivo dei beni e servizi acquistati dal condominio nell’anno solare e dei dati identificativi dei relativi fornitori;

• comunicare i dati catastali del condominio nel caso di recupero del patrimonio edilizio.
  

CASELLA Codice fiscale del rappresentante, tutore o erede

Indicare il codice fiscale del rappresentante, tutore o erede nel caso di dichiarazione presentata da un soggetto diverso dal contribuente.

CASELLA Cognome e nome

Vanno indicati senza titoli e senza abbreviazioni. Le donne devono indicare il cognome da nubile.

Deve essere riportato il nome completo (nel caso di nome composto da più nomi) come risulta dal tesserino del codice fiscale rilasciato dall’amministrazione finanziaria.

CASELLA Sesso

Indicare la lettera “F” nel caso di contribuente di sesso femminile.

Indicare la lettera “M” nel caso di contribuente di sesso maschile.

CASELLA Data di nascita

Deve essere indicata nella forma GG-MM-ANNO (giorno, mese ed anno) e deve avere carattere numerico. Il mese quindi deve assumere i valori da 1 a 12.

CASELLA Comune (o stato estero) di nascita

E’ il comune di nascita rilevabile dalla carta di identità oppure risultante dal certificato di nascita rilasciato dallo stesso.

I nati all'estero devono indicare, in luogo del comune di nascita, lo stato di nascita.

CASELLA Provincia

Indicare la sigla automobilistica relativa al capoluogo di provincia (indicare RM se riferita a Roma).

I nati all'estero non devono indicare alcuna sigla.

CASELLA Tutelato/a – Minore – Deceduto/a

Barrare la casella
• “Tutelato” nel caso di dichiarazione dei redditi presentata dal rappresentante legale per la persona incapace o dall’amministratore di sostegno per la persona con limitata capacità di agire;
• “Minore” nel caso di dichiarazione presentata dai genitori per i redditi dei figli minori esclusi dall’usufrutto legale;
• “Deceduto” nel caso di dichiarazione presentata dall’erede del contribuente deceduto. In tal caso occorre compilare con la lettera “A” la casella “730 senza sostituto” presente nel frontespizio e barrare la casella “Mod. 730 dipendenti senza sostituto” presente nella sezione “Dati del sostituto d’imposta che effettuerà il conguaglio”.

Residenza Anagrafica

La RESIDENZA ANAGRAFICA, deve essere indicata solo se il contribuente ha variato la propria residenza nel periodo dal 1°gennaio 2022 alla data di presentazione del mod.730/2023.Si ricorda che la residenza si considera cambiata anche nel caso di variazione dell’indirizzo nell’ambito dello stesso Comune.
Occorre indicare anche il giorno, il mese e l’anno in cui è intervenuta la variazione.
La residenza anagrafica deve essere indicata anche dai contribuenti che presentano per la prima volta la dichiarazione dei redditi. In questo caso è necessario barrare la casella “Dichiarazione presentata per la prima volta”.

CASELLA Comune e provincia (di residenza)

Indicare il comune e la provincia di residenza al momento della presentazione della dichiarazione, rilevabili dalla carta d'identità o dal certificato di residenza rilasciato dal comune stesso.

CASELLA Tipologia, indirizzo, num. civico, frazione, C.A.P. (Codice Avviamento Postale)

Indicare la tipologia, l'indirizzo, il numero civico e l'eventuale frazione comunale e, di seguito, il codice di avviamento postale.

CASELLA Data della variazione

Occorre indicare (in carattere numerico nella forma GG-MM-AAAA) il giorno, il mese e l'anno dell'avvenuta variazione della residenza.

CASELLA Dichiarazione presentata per la prima volta

Questa casella viene barrata dai contribuenti che per la prima volta presentano la dichiarazione dei redditi.

CASELLA Numero di telefono, cellulare e indirizzo di posta elettronica

Indicare il numero di telefono compreso di prefisso, il cellulare e l'indirizzo di posta elettronica.

Domicilio fiscale al 01/01/2022

I contribuenti residenti nel territorio dello Stato hanno il domicilio fiscale nel comune nella cui anagrafe sono iscritti e quindi il domicilio fiscale coincide generalmente con la residenza anagrafica.
Quando concorrono circostanze particolari l’amministrazione finanziaria può consentire al contribuente, che ne faccia motivata istanza, che il suo domicilio fiscale sia stabilito in un comune diverso da quello di residenza.
I dati da indicare nei righi relativi al domicilio fiscale sono necessari per l’individuazione della Regione e del Comune per i quali è dovuta l’addizionale regionale e comunale.

ATTENZIONE I contribuenti che si sono trasferiti in Italia nel corso dell’anno 2022 devono indicare il domicilio fiscale nel quale hanno trasferito la residenza.

Gli effetti della variazione decorrono dal sessantesimo giorno successivo a quello in cui si è verificata. Il contribuente che ha variato la residenza dovrà attenersi alle seguenti istruzioni.

Domicilio fiscale al 1° gennaio 2022, per residenza variata:

• dal 3 novembre 2020: indicare il precedente domicilio

• entro 2 novembre 2020: indicare il nuovo domicilio.

Domicilio fiscale al 1° gennaio 2023, per residenza variata:

• dal 3 novembre 2022: indicare il precedente domicilio

• entro il 2 novembre 2022: indicare il nuovo domicilio.
  

CASELLA Comune e Provincia

Indicare il comune e la provincia del domicilio fiscale al 01/01/2022.

CASELLA Fusione Comuni

Questa casella deve essere compilata se il comune in cui si risiede è stato istituito per fusione avvenuta nel corso del 2016 fino al primo gennaio 2022 e se ha deliberato aliquote dell'addizionale comunale all’Irpef differenziate per ciascuno dei territori dei comuni estinti.
Riportare i codici secondo la tabella in appendice.

Domicilio fiscale al 01/01/2023

Questa sezione va compilata dai contribuenti che hanno cambiato il comune di residenza dallo 01/01/2022. Se la variazione è avvenuta a partire dal 3 novembre 2022 indicare il precedente domicilio; se invece la variazione è avvenuta entro il 2 novembre indicare il nuovo domicilio.

CASELLA Comune e Provincia

Indicare il comune e la provincia del domicilio fiscale al 01/01/2023.

CASELLA Fusione Comuni

Questa casella deve essere compilata se il comune in cui si risiede è stato istituito per fusione avvenuta dal 2016 al 2022 e se ha deliberato aliquote dell’addizionale comunale all’Irpef differenziate per ciascuno dei territori dei comuni estinti.
Riportare i codici secondo la tabella in appendice.

CASELLA Casi particolari addizionale regionale

La casella “Casi particolari addizionale regionale” va compilata esclusivamente da coloro che hanno il domicilio fiscale in Basilicata, Lazio o Veneto e si trovano nelle condizioni di seguito descritte.

REGIONE VENETO

E’ prevista un’aliquota agevolata dello 0,9%. Indicare il codice:

1. per i contribuenti con un reddito imponibile per l’anno 2022 non superiore ad euro 45.000,00.che hanno un familiare disabile ai sensi della legge n.104/1992, fiscalmente a carico In questo caso qualora la persona con disabilità sia fiscalmente a carico di più soggetti l’aliquota dello 0,9% si applica a condizione che la somma dei redditi delle persone di cui è a carico, non sia superiore ad euro 45.000,00;
2. soggetti con disabilità ai sensi della legge n.104/1992, con un reddito imponibile per l’anno 2022 non superiore ad euro 45.000.

REGIONE LAZIO

E’ prevista un’aliquota agevolata dello 1,73%. Indicare il codice:

1. contribuenti con un reddito imponibile ai fini dell’addizionale regionale Irpef non superiore a 50.000 euro se hanno:
a) tre figli a carico.
b) uno o più figli disabili a carico

Nel caso in cui i figli siano a carico di più soggetti, tale aliquota agevolata si applica solo se la somma dei loro redditi imponibili sia inferiore a 50.000 euro.

2. ultrasettantenni disabili ai sensi della L.104/1992, appartenenti ad un nucleo familiare con un reddito imponibile non superiore a 50.000,00 euro.

REGIONE BASILICATA

E’ prevista un’aliquota agevolata del 1,23%. Indicare il codice:

1. contribuenti con un reddito imponibile compreso tra 55.000 e 75.000 euro, che abbiano due o più figli a carico.
Nel caso in cui i figli siano a carico di più soggetti, l’aliquota agevolata si applica solo se la somma dei loro redditi imponibili risulta compresa nello scaglione di reddito sopra indicato.

Familiari a carico

Per i contribuenti con coniuge, figli o altri familiari a carico è prevista una detrazione d’imposta.

I seguenti soggetti:

• il coniuge non legalmente ed effettivamente separato;
• i figli anche se naturali riconosciuti, adottivi, affidati o affiliati;

e, se conviventi con il contribuente oppure nel caso in cui lo stesso corrisponda loro assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell’Autorità giudiziaria, i seguenti altri familiari (cosiddetti “altri familiari a carico”):

• il coniuge legalmente ed effettivamente separato,
• i discendenti dei figli,
• i genitori (compresi quelli adottivi),
• i generi e le nuore,
• il suocero e la suocera,
• i fratelli e le sorelle, anche unilaterali,
• i nonni e le nonne;

sono considerati fiscalmente a carico a condizione che nel corso del 2022 abbiano posseduto un reddito complessivo inferiore a euro 2.840,51.

ATTENZIONE Sono considerati a carico i figli di età non superiore ai 24 anni che hanno posseduto un reddito complessivo uguale o inferiore a 4.000 euro.

Anche se non concorrenti alla formazione del reddito complessivo, i seguenti redditi sono rilevanti fiscalmente ai fini dell’eventuale attribuzione delle detrazioni:

• il reddito dei fabbricati assoggettato alla cedolare secca sulle locazioni;
• retribuzioni corrisposte da Enti e Organismi Internazionali, Rappresentanze diplomatiche e consolari e Missioni, dalla Santa Sede, dagli Enti gestiti direttamente da essa e dagli Enti Centrali della Chiesa Cattolica;
• la quota esente dei redditi di lavoro dipendente prestato nelle zone di frontiera ed in altri Paesi limitrofi in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto lavorativo da soggetti residenti nel territorio dello Stato;
• il reddito d’impresa o di lavoro autonomo assoggettato ad imposta sostitutiva in applicazione del regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità;
• il reddito d’impresa o di lavoro autonomo assoggettato ad imposta sostitutiva in applicazione del regime per le nuove attività produttive.

ATTENZIONE Ai fini della determinazione del limite di euro 2.840,51, il reddito del familiare deve essere assunto al lordo di eventuali oneri deducibili.

ATTENZIONE Il superamento del limite di euro 2.840,51 (o euro 4.000 per i figli minori di 24 anni), comporta la perdita del diritto all’intera detrazione, qualunque sia il momento dell’anno in cui lo stesso venga superato.

ATTENZIONE Le detrazioni per coniuge e figli a carico spettano anche se questi non convivono con il contribuente e non risiedono in Italia.

La detrazione teorica prevista per il coniuge a carico è:

a) euro 800,00 se il reddito complessivo non supera euro 15.000,00;
b) euro 690,00 se il reddito complessivo è superiore a euro 15.000,00 ma non a 40.000,00;
c) euro 690,00 se il reddito complessivo è superiore a 40.000,00 ma non a euro 80.000,00.

Le detrazioni ai punti a) e c) sono teoriche in quanto la detrazione effettivamente spettante diminuisce all’aumentare del reddito. La detrazione di cui al punto b) spetta invece in misura fissa, ma per i contribuenti con un reddito complessivo compreso tra 29.000 e 35.200 euro, è aumentata di un importo che varia da 10 a 30 euro.

La detrazione teorica per ciascun figlio a carico è di euro 950,00 sostituita da:

• euro 1.220,00 per ciascun figlio di età inferiore a tre anni;

• euro 1.350,00 per ciascun figlio disabile di età superiore a tre anni;

• euro 1.620,00 per ciascun figlio disabile di età inferiore a tre anni.

Nel caso in cui i figli a carico siano più di tre le predette detrazioni sono aumentate di euro 200,00 per ciascun figlio e pertanto risultano pari a:

• euro 1.150,00 per ciascun figlio di età superiore a tre anni;

• euro 1.420,00 per ciascun figlio di età inferiore a tre anni;

• euro 1.550,00 per ciascun figlio disabile di età superiore a tre anni;

• euro 1.820,00 per ciascun figlio disabile di età inferiore a tre anni.

Le detrazioni effettivamente spettanti diminuiscono all’aumentare del reddito, secondo la tabella sotto riportata.
Se l’altro coniuge manca o non ha riconosciuto i figli naturali e il contribuente non è coniugato o, se coniugato, si è successivamente legalmente ed effettivamente separato, per il primo figlio si ha diritto in alternativa, se è più conveniente, alla detrazione prevista per il coniuge a carico.

ATTENZIONE Se per un figlio si verificano contemporaneamente più condizioni tra quelle previste, il soggetto che presta l’assistenza fiscale riconoscerà la detrazione più favorevole.

ATTENZIONE Il soggetto che presta l’assistenza fiscale riconosce un’ulteriore detrazione di 1.200,00 euro se il numero dei figli a carico è superiore a tre.

La detrazione teorica prevista per ogni altro familiare è di euro 750,00. Tale detrazione, nei casi in cui l'obbligo del mantenimento fa capo a più persone, va suddiviso in misura uguale tra gli aventi diritto.

CASELLA “C” Coniuge

Barrare la casella nel caso in cui il dichiarante sia coniugato e non separato.

CASELLA Codice fiscale del coniuge

Barrare la casella “C” e indicare il codice fiscale del coniuge.

ATTENZIONE Il codice fiscale del coniuge va indicato anche se questi non è fiscalmente a carico o non viene presentata dichiarazione congiunta.

ATTENZIONE Non deve essere indicato il codice fiscale del coniuge nei casi di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio e di separazione legale ed effettiva.

CASELLA Mesi a carico (Coniuge)

Indicare il numero dei mesi (da 1 a 12) durante i quali il coniuge è stato effettivamente a carico e per il quale spetta la detrazione. Scrivere “12” se il coniuge è stato a carico per tutto il 2022. Se si tratta di coniuge non fiscalmente a carico, la casella non dovrà essere compilata.

ATTENZIONE Se il reddito annuale del coniuge supera il limite di euro 2.840,51, il dichiarante perde il diritto all'intera detrazione, qualunque sia il momento dell’anno in cui venga superato tale limite.

In caso di matrimonio, decesso, separazione legale ed effettiva, scioglimento o annullamento del matrimonio o cessazione dei suoi effetti civili nel corso del 2022, scrivere il numero di mesi per i quali il coniuge è stato a carico. Per la determinazione del numero dei mesi da indicare nella presente casella si dovrà considerare (per intero) il mese in cui si è verificato l’evento che ha fatto sorgere (celebrazione del matrimonio) o venir meno (separazione legale, decesso del coniuge) il diritto alla detrazione per il coniuge a carico.

ESEMPI In caso il matrimonio sia contratto il 27 marzo 2022 ed il coniuge possieda redditi per euro 2.065,83, il dichiarante deve indicare “10” nella casella “Mesi a carico”. In caso il matrimonio venga contratto il 31 marzo 2022 ed il coniuge possieda redditi propri per euro 2.995,45, il dichiarante deve lasciare in bianco la casella “Mesi a carico” perché non fiscalmente a carico. Nel caso in cui il coniuge possieda redditi per euro 2.995,45, percepiti totalmente nel mese di dicembre, il dichiarante deve lasciare in bianco la casella “Mesi a carico” perché, pur avendo superato il limite di euro 2.840,51 solo nell’ultimo mese, è da considerare comunque non fiscalmente a carico. E’ errato indicare in questo caso “11” nella casella in oggetto.

CASELLA “F1” Primo figlio

Barrare la casella “F1” per il primo figlio a carico, intendendo per tale quello anagraficamente di maggiore età.

CASELLA “F” Figli

Barrare la casella “F” se si tratta di figli, compresi i figli naturali riconosciuti, adottivi, affidati o affiliati, fiscalmente a carico successivi al primo.

CASELLA “D” Disabili

Si deve barrare la casella “D” se si tratta di un figlio con disabilità. Se viene barrata questa casella non è necessario barrare la casella “F”.

ATTENZIONE E’ considerata persona con disabilità quella riconosciuta come tale ai sensi della legge 5 febbraio 1992 n. 104.

CASELLA “A” Altri familiari

Si deve barrare la casella “A” se si tratta degli altri familiari fiscalmente a carico e cioè:

• il coniuge legalmente ed effettivamente separato;
• i discendenti dei figli;
• i genitori (compresi quelli adottivi)
• i generi e le nuore;
• il suocero e la suocera;
• i fratelli e le sorelle, anche unilaterali;
• i nonni e le nonne

purché siano conviventi con il contribuente oppure lo stesso corrisponda loro un assegno alimentare non risultante da provvedimento dell’autorità giudiziaria.

CASELLA Codice fiscale del primo figlio

Nella casella “Codice fiscale” corrispondente al rigo 2 indicare il codice fiscale del primo figlio.

ATTENZIONE Se il reddito complessivo del figlio o altro familiare supera il limite di 2.840,51, (4.000 se di età inferiore ai 24 anni) il dichiarante perde il diritto all’intera detrazione, qualunque sia il momento dell’anno in cui viene superato tale limite.

ATTENZIONE Il codice fiscale del primo figlio deve essere comunque indicato, anche se non si fruisce delle relative detrazioni, quando queste sono attribuite interamente ad un altro soggetto.

ATTENZIONE Il primo figlio non fiscalmente a carico di nessun contribuente, a differenza del coniuge, non dovrà essere indicato nel presente quadro.

ATTENZIONE E’ necessario indicare il codice fiscale anche per i figli a carico residenti all’estero. I cittadini extracomunitari che richiedono le detrazioni per familiari a carico devono essere in possesso di una documentazione attestante lo status di familiare che può essere alternativamente sostituita da: documentazione originale rilasciata dall’autorità consolare del Paese d’origine, tradotta in lingua italiana e asseverata da parte del prefetto competente per territorio; documentazione con apposizione dell’apostille, per i soggetti provenienti dai Paesi che hanno sottoscritto la Convenzione l’Aja del 5 ottobre 1961; documentazione validamente formata nel paese d’origine, ai sensi della normativa ivi vigente, tradotta in italiano e asseverata come conforme all’originale dal Consolato italiano nel paese di origine.

Caso particolare di compilazione della casella F1 del prospetto con utilizzo di due modelli 730/2023

ESEMPIO 1 presenza di due figli fiscalmente a carico, di cui il primo abbia contratto matrimonio il 31 luglio 2022 e da tale data sia divenuto a carico del proprio coniuge. In questo caso il secondo figlio, minore di età, per i primi sette mesi riveste la qualifica di “secondo figlio”, mentre per i successivi cinque mesi assume la veste di “primo figlio”. Ai fini della compilazione del rigo F1 bisogna utilizzare due distinti modelli 730/2023: nel primo modello si descrive la situazione del primo periodo e quindi nel rigo F1 deve essere indicato il codice fiscale del figlio che ha contratto matrimonio ed il numero dei mesi (7) per i quali è rimasto a carico. L’altro modello serve per rappresentare la situazione del secondo periodo, dove come “primo figlio” bisogna indicare il codice del figlio rimasto fiscalmente a carico ed il numero dei mesi (5).

ESEMPIO 2 presenza di un unico figlio fiscalmente a carico al 50% per i primi 4 mesi ed al 100% per i successivi 8 mesi dell’anno. Occorre procedere come precisato nel caso precedente e, quindi, utilizzare due distinti prospetti, ciascuno corrispondente ai diversi periodi. Va indicato in entrambi il codice fiscale del figlio fiscalmente a carico e nella casella F1 relativo al primo prospetto, il numero di mesi (4) e la relativa percentuale di spettanza (50%) e nella casella F1 relativo al secondo prospetto, il numero di mesi (8) e la relativa percentuale di spettanza (100%).

CASELLA Mesi a carico (primo figlio)

Indicare il numero dei mesi dell’anno (da 1 a 12) durante i quali il primo figlio è stato effettivamente a carico e per i quali spetta la detrazione. Scrivere “12” se il primo figlio è stato a carico per tutto il 2022; se, invece, è stato a carico solo per una parte del 2022, scrivere il numero dei mesi corrispondenti.

ESEMPIO In caso di primo figlio nato il 28 febbraio 2022, il dichiarante deve indicare “11” nella Casella “Mesi a carico”.

ATTENZIONE L’omessa indicazione dei mesi per i quali spetta la detrazione, diversamente da quanto previsto per il coniuge, è considerato un errore formale e non consente al soggetto che presta assistenza fiscale di liquidare le imposte.

CASELLA Minore di 3 anni (primo figlio)

Indicare il numero dei mesi dell’anno durante i quali il primo figlio a carico ha avuto un'età inferiore a 3 anni.

ESEMPI Per un figlio che ha compiuto 3 anni il 25 marzo 2022, indicare “3”. Per un figlio nato il 20 aprile 2022, nella casella scrivere “9”.

ATTENZIONE L’ulteriore detrazione per ciascun figlio di età inferiore ai tre anni non spetta per il primo figlio a cui è riconosciuta la deduzione per coniuge a carico.

CASELLA Percentuale di detrazione spettante (primo figlio)

Ai fini della compilazione della presente casella bisogna indicare sempre la percentuale di detrazione spettante, a meno che per il primo figlio non spetti la detrazione pari a quella per il coniuge a carico per l’intero anno, nel qual caso va indicata la lettera "C".

ATTENZIONE La detrazione per figli a carico non può essere ripartita liberamente tra entrambi i genitori. Se i genitori non sono legalmente ed effettivamente separati la detrazione per figli a carico deve essere ripartita nella misura del 50% ciascuno. Tuttavia i genitori possono decidere di comune accordo di attribuire l'intera detrazione al genitore con reddito complessivo più elevato per evitare che la detrazione non possa essere fruita in tutto o in parte dal genitore con il reddito inferiore. In caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio la detrazione spetta, in mancanza di accordo tra le parti, nella misura del 100% al genitore affidatario ovvero in caso di affidamento congiunto nella misura del 50% ciascuno.

ATTENZIONE Se il contribuente non fruisce delle detrazioni per un figlio, in quanto attribuite interamente ad un altro soggetto, indicare "0"nella casella "percentuale".

ATTENZIONE La detrazione per figli a carico di cui all’art. 12 del TUIR deve essere considerata unitariamente per tutti i figli dei medesimi genitori e, pertanto, l’eventuale attribuzione della detrazione al genitore con reddito più elevato deve interessare necessariamente tutti i figli degli stessi genitori. Solo in presenza di figli nati da differenti genitori, la detrazione può essere applicata in misura diversa. (Circ. 20/E del 13/05/2011).

La detrazione per figli a carico spetta per intero (100%) ad uno solo dei genitori nel caso in cui:

• l’altro genitore sia fiscalmente a carico;

e nei seguenti altri casi:

• figli del contribuente rimasto vedovo/a che, risposatosi, non si sia poi legalmente ed effettivamente separato;

• figli adottivi, affidati o affiliati del solo contribuente, se questi è coniugato e non è legalmente ed effettivamente separato;

la detrazione per il primo figlio è pari a quella spettante per il coniuge a carico ("C") e per gli altri figli spetta l'intera detrazione (100%) nei seguenti casi:

• quando l'altro genitore manca perché deceduto e il contribuente non si è risposato o, se risposato, si è legalmente ed effettivamente separato;

• quando l'altro genitore non ha riconosciuto i figli naturali e il contribuente non è coniugato o se coniugato, si è successivamente legalmente ed effettivamente separato;

• figli adottivi, affidati o affiliati del solo contribuente e questi non è coniugato o è legalmente ed effettivamente separato.
  

Si deve ritenere che la mancanza del genitore sia ravvisabile, oltre che nell'ipotesi di figlio naturale non riconosciuto, solo nel caso di decesso e non semplicemente quando il genitore manca perché separato o divorziato.

ATTENZIONE L'esistenza in vita dell'altro genitore impedisce la possibilità di usufruire di tale deduzione (circ.55 del 14/06/2002).

ATTENZIONE Se per il primo figlio spetta la detrazione per coniuge a carico per un periodo inferiore all’intero anno occorre compilare il rigo 2 per i mesi in cui spetta la detrazione come figlio e il rigo 3 per i mesi in cui spetta la detrazione come coniuge.

ESEMPIO contribuente con due figli rimasto vedovo del coniuge fiscalmente a carico nel corso del mese di luglio 2022. In questo caso per il primo figlio possono spettare nel corso dell'anno due detrazioni diverse: quella relativa al primo figlio per il periodo in cui il coniuge è in vita e quella relativa al coniuge (C) per il periodo successivo al suo decesso. Nella compilazione del prospetto “Coniuge e familiari a carico”, nel rigo riservato al coniuge, deve essere indicato il suo codice fiscale e il numero dei mesi in cui è stato in vita: 7 nella casella “mesi a carico”. Per il primo figlio occorre invece compilare due righi diversi: nel rigo F1 si indicano i mesi in cui è stato a carico come figlio: 7 nella casella “mesi a carico” e 100 come "percentuale di detrazione". Nel secondo rigo i mesi saranno quelli successivi al decesso del coniuge: 5 e nella casella “percentuale di detrazione” andrà riportata la lettera C. Per il secondo figlio, invece, deve essere compilato un unico rigo in cui va riportato il numero “12” quale numero dei mesi a carico, e 100 come percentuale di detrazione.

ATTENZIONE Si precisa che, se si usufruisce per il primo figlio della detrazione prevista per il coniuge a carico, non si ha diritto, per lo stesso figlio, all’ulteriore detrazione per i minori di tre anni.

ESEMPIO Nel caso in cui il contribuente conviva con persona priva di reddito, ed i due conviventi abbiano a carico un figlio naturale riconosciuto da entrambi, il contribuente non ha diritto per tale figlio alla detrazione nella misura prevista per il coniuge a carico perché non ricorre l'ipotesi di mancanza dell’altro genitore.

ATTENZIONE La detrazione per i figli compete indipendentemente dalla circostanza che gli stessi abbiano o meno superato determinati limiti di età o che siano o non siano dediti agli studi o a tirocinio gratuito e pertanto ai fini dell’attribuzione della detrazione gli stessi non passano mai nella categoria di altri familiari.

CASELLA Detrazione 100% affidamento figli

La casella va barrata nel caso di affidamento esclusivo, congiunto o condiviso dei figli, dal genitore che fruisce della detrazione per figli a carico nella misura del 100 per cento.
Si ricorda che la detrazione spetta, in mancanza di accordo, al genitore affidatario. Nel caso di affidamento congiunto o condiviso la detrazione è ripartita, in mancanza di accordo, nella misura del 50 per cento tra i genitori. Se il genitore affidatario o, in caso di affidamento congiunto, uno dei genitori affidatari non può usufruire in tutto o in parte della detrazione, per limiti di reddito, la detrazione è assegnata per intero al secondo genitore.

CASELLA Codice fiscale dei figli o altri familiari a carico

Indicare il codice fiscale del figlio successivo al primo o dell’altro familiare fiscalmente a carico ricavabile dal tesserino rilasciato dall’amministrazione finanziaria.

Per ulteriori informazioni vedere la casella: "Codice fiscale primo figlio".

CASELLA Mesi a carico (figli e altri familiari)

Indicare, il numero dei mesi dell’anno (da 1 a 12) durante i quali il figlio successivo al primo o il familiare è stato effettivamente a carico e per il quale spetta la detrazione. Scrivere “12” se il familiare è stato a carico per tutto il 2022; se, invece, è stato a carico solo per una parte del 2022 scrivere il numero dei mesi corrispondenti.

Per ulteriori informazioni vedere la casella: “Codice fiscale primo figlio”.

CASELLA Minore di 3 anni

Indicare il numero dei mesi dell’anno durante i quali il figlio a carico successivo al primo ha un’età inferiore a 3 anni.

ESEMPI Per un figlio che ha compiuto 3 anni il 25 marzo 2022, indicare “3”. Per un figlio nato il 20 aprile 2022, nella casella scrivere “9”.

CASELLA Percentuale di detrazione spettante

In questa casella bisogna indicare sempre la percentuale di detrazione spettante.
Per dettagli sui figli, si rimanda alla casella “Percentuale di detrazione spettante (primo figlio)”.

Se si è barrata la casella “A”

Indicare la percentuale di spettanza della detrazione, nel caso in cui essa spetti a più soggetti, in proporzione all’effettivo onere sostenuto da ciascuno.

ATTENZIONE La detrazione per gli altri familiari a carico va suddivisa fra i contribuenti che sono obbligati al loro mantenimento.

ATTENZIONE Se come relazione di parentela è stata barrata la casella "A", per potere liquidare l’imposta, non può essere indicata la lettera "C" nella presente casella.

CASELLA Percentuale ulteriore detrazione per famiglie con almeno 4 figli

Ai contribuenti che hanno più di tre figli spetta una detrazione è pari a 1.200 euro che deve essere ripartita nella misura del 50% tra i genitori non legalmente ed effettivamente separati.
Non è possibile scegliere di comune accordo una diversa ripartizione come previsto per le detrazioni ordinarie.
Nel caso di coniuge fiscalmente a carico dell’altro la detrazione compete per intero.

ATTENZIONE Se uno solo dei genitori è in possesso dei requisiti (ad esempio in presenza di due figli avuti da diverse persone) l’ulteriore detrazione gli spetta per intero, anche se il coniuge non è a suo carico (circ. n. 19/E del 2012).

ATTENZIONE In caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio la percentuale di detrazione è quella spettante in proporzione agli affidamenti stabiliti dal giudice.

L’importo riconosciuto non varia se il numero dei figli è superiore a quattro.

L’agevolazione spetta anche nel caso in cui l’esistenza di almeno quattro figli a carico sussista solo per una parte dell’anno.
Qualora l’ulteriore detrazione per figli a carico risulti superiore all’imposta lorda diminuita di tutte le altre detrazioni, l’importo pari alla quota della ulteriore detrazione che non ha trovato capienza verrà considerato nella determinazione dell’imposta dovuta e, pertanto, comporterà un maggior rimborso o un minor importo a debito.

CASELLA Numero figli in affido preadottivo a carico del contribuente

Indicare il numero dei figli in affido preadottivo per i quali nel prospetto dei familiari a carico non è stato indicato il codice fiscale, al fine di salvaguardare la riservatezza delle informazioni ad essi relative.

La sezione - Dati del Sostituto d'imposta che effettuerà il conguaglio

Questa sezione deve essere compilata dai lavoratori dipendenti, o dai possessori di redditi di collaborazione coordinata e continuativa, che presentano il modello 730 direttamente ad un CAF o a un professionista abilitato.

ATTENZIONE Se il sostituto attuale è diverso da quello che ha rilasciato la CU vanno indicati i dati del nuovo sostituto di imposta che effettuerà il conguaglio.

ATTENZIONE Nel caso di contemporaneo rapporto con più datori di lavoro vanno indicati i dati del soggetto che eroga il trattamento economico più elevato.

ATTENZIONE Nel caso di dichiarazione congiunta, vanno indicati i dati del sostituto d’imposta nel solo modello del “Dichiarante”, mentre sul modello del “Coniuge dichiarante” non si deve indicare alcun dato.

ATTENZIONE Nel caso di dichiarazione presentata da rappresentante o tutore per conto di altri vanno indicati i dati del sostituto d’imposta del minore o del tutelato, mentre nel modello del rappresentante o tutore non va compilato il riquadro. In nessun caso può essere compilata questa sezione se la dichiarazione è presentata per un contribuente defunto.

CASELLA Cognome, Nome o Denominazione

Se si tratta di persona giuridica (Società, Enti, Associazioni ecc.), indicare la Denominazione del datore di lavoro che effettuerà il conguaglio delle imposte.

Se si tratta di persona fisica (Ditta individuale), indicare il Cognome e il Nome.

Questi dati sono desumibili dalla Certificazione Unica.

CASELLA Codice fiscale

Indicare il codice fiscale del datore di lavoro, desumibile dalla Certificazione Unica.

CASELLA Comune e provincia

Riportare il comune e la provincia indicati nella Certificazione Unica.

CASELLA Tipologia, Indirizzo, Num. civico, C.A.P. e frazione

Indicare l'indirizzo e il codice di avviamento postale del comune desumibili dalla Certificazione Unica.

CASELLA Numero di telefono o fax e indirizzo di posta elettronica

Indicare il numero di telefono o fax desumibili dalla Certificazione Unica.

CASELLA Codice sede

E' necessario compilare anche la casella "Codice sede" nel caso in cui nella Certificazione Unica 2023 risulti compilata la casella "Codice sede" presente nella sezione relativa al datore di lavoro.

CASELLA Mod.730 Dipendenti senza sostituto

La casella deve essere barrata dal contribuente che si trova nelle seguenti condizioni:

• nel 2022 ha percepito redditi di lavoro dipendente, redditi di pensione e/o alcuni redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente;

• non ha un sostituto d'imposta che sia tenuto a effettuare il conguaglio;

• presenta il Mod. 730 a un centro di assistenza fiscale (Caf-dipendenti) o a un professionista abilitato.

La casella va barrata anche se si sta presentando la dichiarazione per un contribuente deceduto.

ATTENZIONE In questo caso non vanno compilati gli altri campi della presente sezione.

Per ulteriori dettagli vedere il paragrafo nelle ISTRUZIONI GENERALI.

QUADRO A - REDDITI DEI TERRENI

Indicazioni Generali

Devono dichiarare i redditi da terreni compilando il quadro "A" "Redditi dei terreni" i contribuenti che possiedono redditi derivanti da terreni situati nel territorio dello Stato che sono o devono essere iscritti in catasto con attribuzione di rendita, a titolo di:

• proprietà;

• usufrutto (diritto di godere del terreno di proprietà altrui);

• altro diritto reale (enfiteusi, uso).

Nonché i contribuenti:

• affittuari che esercitano l’attività agricola nei fondi condotti in affitto;

• associati in caso di conduzione associata;

• soci di società personale semplice;

• partecipanti dell’impresa familiare o titolari d’impresa agricola individuale non in forma di impresa familiare che conducono il fondo.

Non devono dichiarare redditi di terreni i contribuenti:

• possessori di terreni a titolo di nuda proprietà, cioè coloro che hanno concesso l'immobile in usufrutto, uso o enfiteusi ad altra persona. I redditi relativi a questi terreni rientrano nel reddito complessivo del titolare del diritto reale di godimento;

• possessori di terreni che costituiscono pertinenze di fabbricati urbani (ad esempio, giardini di villette, aree verdi condominiali); 

• possessori di terreni, parchi e giardini aperti al pubblico o la cui conservazione è riconosciuta dal Ministero per i Beni e le attività Culturali di pubblico interesse, dalla cui utilizzazione non deriva al possessore alcun reddito per l’intero anno. Tale improduttività di reddito deve essere denunciata all’ufficio dell’Agenzia delle Entrate, ove istituito, o delle imposte dirette, entro tre mesi dalla data in cui la proprietà è stata riconosciuta di pubblico interesse.

Non devono compilare il Quadro A "Redditi dei terreni" i contribuenti:

• possessori di terreni dati in affitto per usi non agricoli. In questo caso, trattandosi di terreni che danno luogo a redditi diversi, dovrà essere compilato il Quadro D "Redditi diversi", rigo 4;

• possessori di terreni situati all’estero. Anche in questo caso, trattandosi di terreni che danno luogo a redditi diversi, dovrà essere compilato il Quadro D “Redditi diversi”, rigo 4.

ATTENZIONE I possessori di terreni utilizzati quali beni strumentali nell’esercizio di specifiche attività commerciali da parte del possessore non possono dichiarare i relativi redditi con il modello 730. Trattandosi, infatti, di redditi d’impresa dovrà essere compilato il Modello Redditi 2023 Persone Fisiche.

Terreni esenti Imu.

Nel caso di terreni non affittati, l’Imu sostituisce l’Irpef e le relative addizionali sul reddito dominicale, mentre il reddito agrario continua ad essere assoggettato alle ordinarie imposte sui redditi. Chi presta l’assistenza fiscale calcolerà quindi il reddito dei terreni non affittati tenendo conto del solo reddito agrario. Per i terreni affittati, risultano dovute sia l’Imu che l’Irpef.
Ad esempio sono esenti dall’Imu i terreni ricadenti in aree montane o di collina individuati utilizzando i criteri di cui alla circolare del Ministero delle finanze n. 9 del 14 giugno 1993 e la circolare n. 4DF del 14 luglio 2016.

In questi i casi va compilata la casella “Imu non dovuta”.

Rivalutazione dei redditi dei terreni
Il reddito dominicale è rivalutato dell’80 per cento, mentre il reddito agrario è rivalutato del 70 per cento.

I redditi dominicale e agrario sono ulteriormente rivalutati del 30 per cento. L’ulteriore rivalutazione non si applica nel caso di terreni agricoli o non coltivati, posseduti e condotti dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali (IAP) iscritti nella previdenza agricola.

Gli importi dei redditi dominicale e agrario di ogni singolo terreno, da inserire nel Mod. 730/2023 possono essere recuperati:

• dalle visure catastali rilasciate dall’Ufficio del Catasto competente per territorio. Se la partita catastale comprende sia particelle situate in terreni montani o nelle zone agricole svantaggiate, sia particelle diverse, devono essere compilati righi distinti, per poter indicare, in corrispondenza delle particelle interessate, il relativo codice dei casi particolari;

• dal rogito d’acquisto;

• da dichiarazioni di successione;

• da precedenti dichiarazioni dei redditi Mod. 730 o Redditi.

CASELLA Reddito dominicale

Indicare il valore del reddito dominicale risultante dagli atti catastali.

Il reddito dominicale è costituito dalla parte dominicale del reddito medio ordinario riferibile alla proprietà derivante dal terreno attraverso l’attività agricola.

Deve essere indicato il reddito dominicale per intero (al 100%) anche se il terreno è posseduto per una percentuale inferiore (per esempio per il 50%).

Il reperimento dei valori del reddito dominicale è possibile mediante visura catastale se la coltura praticata corrisponde a quella risultante dal catasto. Altrimenti bisogna applicare la tariffa d’estimo media attribuibile alla qualità di coltura praticata nonché le deduzioni fuori tariffa.

Per i terreni censiti, i valori del reddito dominicale sono desumibili anche dal rogito (atto notarile) relativo all’acquisto.

Il dato può essere recuperato anche da dichiarazioni dei redditi di anni precedenti laddove sia stato compilato il Quadro A “Redditi dei terreni”/ RA Mod. Redditi.

Per coloro che si sono avvalsi delle disposizioni per la regolarizzazione delle società in agricoltura (di fatto o irregolari e semplici), si rimanda al paragrafo "Società semplici e imprese familiari in agricoltura".

ATTENZIONE Il reddito dominicale deve essere indicato al netto della rivalutazione dell’80% che sarà calcolata dal soggetto che presta assistenza fiscale (CAF, professionista abilitato, datore di lavoro o ente pensionistico).

ATTENZIONE Il reddito dominicale è ulteriormente rivalutato del 30% in sede di calcolo.

Terreni non affittati

Nel caso di terreni non affittati, l’Imu sostituisce l’Irpef e le relative addizionali sul reddito dominicale, mentre il reddito agrario continua ad essere assoggettato alle ordinarie imposte sui redditi. Chi presta l’assistenza fiscale calcolerà quindi il reddito dei terreni non affittati tenendo conto del solo reddito agrario. Per ulteriori dettagli si rimanda al paragrafo nei redditi fondiari.

CASELLA Titolo

Si deve indicare uno dei codici corrispondenti ai seguenti casi:

1. proprietario del terreno;
2. proprietario del terreno concesso in affitto in regime legale di determinazione del canone (regime vincolistico);
3. proprietario del terreno concesso in affitto in assenza di regime legale di determinazione del canone (regime di libero mercato);
4. conduttore del fondo (diverso dal proprietario) o affittuario;
5. socio di società semplice, per il reddito dominicale e agrario imponibile ai fini Irpef;
6. partecipante dell’impresa familiare agricola diverso dal titolare;
7. titolare dell’impresa agricola individuale non in forma di impresa familiare.
10. socio di società semplice, in relazione al reddito dominicale e agrario non imponibile ai fini Irpef attribuito alla società.

Se il proprietario del terreno è anche il titolare dell’impresa agricola individuale non in forma di impresa familiare, può essere indicato indifferentemente il codice 1 o 7, ovvero 4 o 7.

CASELLA Reddito agrario

Indicare il valore del reddito agrario calcolato risultante dagli atti catastali.

Il reddito agrario è costituito dalla parte del reddito medio ordinario del terreno imputabile al capitale di esercizio e al lavoro di organizzazione impiegati nell’esercizio di attività agricole.

Deve essere indicato il reddito agrario per intero (al 100%) anche se il terreno è posseduto per una percentuale inferiore (per esempio per il 50%).

Il reperimento dei valori del reddito agrario è possibile mediante visura catastale se la coltura praticata corrisponde a quella risultante dal catasto.

Per i terreni censiti i valori del reddito agrario sono desumibili anche dal rogito (atto notarile) relativo all’acquisto.

Il dato può essere recuperato anche da dichiarazioni dei redditi di anni precedenti.

In caso di conduzione associata (caso particolare 3) deve essere indicata la quota di reddito agrario relativa alla percentuale di partecipazione e al periodo di durata del contratto.
Tale percentuale è quella che risulta da apposito atto sottoscritto da tutti gli associati, altrimenti la partecipazione si presume ripartita in parti uguali.
Il reddito dominicale, in questo caso, non deve essere indicato.

ESEMPIO In caso di reddito agrario dell’intero terreno pari a euro 52 e una percentuale di partecipazione del 20%, si deve indicare euro 10.

ATTENZIONE Gli affittuari che esercitano l'attività agricola nei fondi condotti in affitto dovranno compilare solo la colonna relativa al reddito agrario che dovrà essere dichiarato a partire dalla data in cui ha effetto il contratto.

In caso di società semplici costituite per l'esercizio in forma associata di attività agricola (titolo 5), la cui attività e i cui redditi sono compresi nei limiti di cui all'art. 32 del Tuir, i soci devono indicare le quote di partecipazione agli utili che si presumono proporzionali al valore dei conferimenti se non risultano determinate dall'atto pubblico o scrittura autenticata di data anteriore all'inizio del periodo d'imposta.

ESEMPIO In caso di reddito agrario dell'intero terreno pari a € 52 e una percentuale di partecipazione agli utili del 40%, si deve indicare € 21.

Il socio di società semplice, partecipante dell’impresa familiare che conduce il fondo (titolo 5, 6, 7) e che è anche proprietario del terreno, deve riportare nel rigo anche il reddito dominicale, i giorni e la percentuale di possesso.

ATTENZIONE Il reddito agrario deve essere indicato al netto della rivalutazione del 70% che sarà calcolata dal soggetto che presta assistenza fiscale (CAF, professionista abilitato, datore di lavoro o ente pensionistico).

ATTENZIONE Il reddito dominicale è ulteriormente rivalutato del 30% in sede di calcolo.

Il reddito agrario non deve essere indicato con il titolo 10.

CASELLA Giorni di possesso

Va indicato il periodo di possesso espresso in giorni (365 per l'intero anno, anche se bisestile) durante il quale il terreno è stato posseduto dal dichiarante.

ESEMPIO Se il terreno fosse stato ceduto dal dichiarante il 20 febbraio 2022, si deve indicare "51" (31 giorni di gennaio sommati a 20 giorni di febbraio).

CASELLA Percentuale di possesso

Va indicata la quota di possesso espressa in percentuale (100% se il terreno è posseduto per intero) al fine di individuare l’entità di reddito attribuibile al dichiarante in ragione della parte del terreno posseduta.

CASELLA Canone d'affitto in regime vincolistico

In caso di terreno concesso in affitto in regime legale di determinazione del canone (titolo 2) nella presente casella deve essere indicato l’ammontare del canone risultante dal contratto, rapportato al periodo indicato nella casella “Giorni di possesso”.

Deve essere indicato il canone d’affitto per intero (al 100%) anche se si è proprietari del terreno per una quota inferiore (per esempio per il 50%).

ATTENZIONE E’ ammesso solo in presenza del codice "2"nella casella del titolo. L’omissione del valore del canone d’affitto in presenza del titolo "2", ovvero, l’indicazione del canone d’affitto in presenza degli altri titoli non consente la liquidazione dell'imposta.

CASELLA Casi particolari

Riportando i codici sotto elencati, vanno evidenziati nella colonna 7 i seguenti casi particolari:

2) perdita per eventi naturali di almeno il 30% del prodotto ordinario del fondo nell’anno, se il possessore danneggiato ha denunciato all’Ufficio del Territorio (ex ufficio tecnico erariale) l’evento dannoso entro tre mesi dalla data in cui si è verificato ovvero, se la data non sia esattamente determinabile, almeno 15 giorni prima dell’inizio del raccolto. In tale situazione i redditi dominicale e agrario sono esclusi dall'IRPEF;

3) terreno in conduzione associata;

4) terreno concesso in affitto nel 2022 per usi agricoli a giovani che non hanno ancora compiuto i quaranta anni con la qualifica di coltivatore diretto o di imprenditore agricolo a titolo principale o che acquisiscano tali qualifiche entro due anni dalla stipula del contratto di affitto, purché la durata del contratto stesso non sia inferiore a cinque anni;

6) se ricorrono contemporaneamente le condizioni di cui al codice 2 e al codice 4.

CASELLA Continuazione (stesso terreno rigo precedente)

Barrare la casella di colonna 8 per indicare che si tratta del medesimo terreno del rigo precedente, nel caso in cui occorra compilare più righi per le diverse situazioni che si verificano per lo stesso terreno nel corso dell’anno.

Può infatti accadere che durante l’anno si siano verificate situazioni diverse relativamente allo stesso terreno (variazione quota di possesso, variazione del titolo, ...). Pertanto, questo terreno deve occupare più righi del quadro, uno per ogni singola situazione, indicando nella casella "Periodo di possesso" il numero dei giorni corrispondente a ciascuna di esse.

ATTENZIONE La somma dei giorni di possesso dei diversi righi occupati dallo stesso terreno non deve superare 365.

ATTENZIONE Nelle ipotesi in cui la percentuale di possesso del reddito dominicale sia diversa da quella del reddito agrario occorre compilare due distinti righi, senza barrare la casella di colonna 8 (quando, ad esempio, solo una parte del terreno è concessa in affitto e in alcune ipotesi indicate nel paragrafo “Società semplici e imprese familiari in agricoltura”).

CASELLA IMU non dovuta

Barrare la casella se il terreno rientra tra le ipotesi indicate nel paragrafo” terreni non affittati”.

ATTENZIONE In tali casi sul reddito dominicale del terreno sono dovute l’Irpef e le relative addizionali anche se il terreno non è affittato.

CASELLA Coltivatore diretto o IAP

Barrare la casella nel caso di terreno agricolo o di terreno non coltivato, posseduto e condotto da coltivatore diretto e da imprenditore agricolo professionale (IAP) iscritto nella previdenza agricola.

Alcuni esempi

Vengono di seguito proposti alcuni esempi di compilazione del quadro A.

ESEMPIO 1 Il proprietario è anche conduttore del terreno. Reddito dominicale pari a € 103; Reddito agrario pari a € 77; - Colonna 1 - reddito dominicale: 103 - Colonna 2 - titolo: 1 - Colonna 3 - reddito agrario: 77 - Colonna 4 - giorni di possesso: 365 - Colonna 5 - percentuale di possesso: 100 - Colonna 6 - canone d’affitto: ==

ESEMPIO 2 Il proprietario al 50% dall’1/1, ha dato in affitto ad uso agricolo, dall’1/7, il terreno in regime legale di determinazione del canone. Reddito dominicale pari a €103; Reddito agrario pari a €77; Canone d’affitto per l'intero anno in regime vincolistico pari a €620 Periodo 1.1 - 30.6 (rigo A1) - Colonna 1 - reddito dominicale: 103 - Colonna 2 - titolo: 1 - Colonna 3 - reddito agrario: 77 - Colonna 4 - giorni di possesso: 181 - Colonna 5 - percentuale di possesso: 50 - Colonna 6 - canone d’affitto: == Periodo 1.7 - 31.12 (rigo A2) - Colonna 1 - reddito dominicale: 103 - Colonna 2 - titolo: 2 - Colonna 3 - reddito agrario: == - Colonna 4 - giorni di possesso: 184 - Colonna 5 - percentuale di possesso: 50 - Colonna 6 - canone d’affitto: 31 (62x184/365) - Colonna 8 - Continuazione: barrare la casella (x) Il canone d’affitto deve essere rapportato al periodo indicato, ma non alla percentuale di possesso. Per esporre le due situazioni verificatesi nell’anno relativamente al medesimo terreno, si è reso necessario utilizzare due righi. La X di collegamento esposta nella colonna 8 del rigo A2 indica che si tratta dello stesso terreno indicato al rigo A1.

ESEMPIO 3 Affittuario che conduce il terreno. Reddito dominicale pari €103; Reddito agrario pari a €77; - Colonna 1 - reddito dominicale: == - Colonna 2 - titolo: 4 - Colonna 3 - reddito agrario: 77 - Colonna 4 - giorni di possesso: 365 - Colonna 5 - percentuale di possesso: 100 - Colonna 6 - canone d’affitto: == Si deve indicare soltanto il reddito agrario. Il reddito dominicale deve essere dichiarato dal proprietario.

ESEMPIO 4 Conduzione associata per il 50%. Reddito dominicale pari a €103; Reddito agrario pari a €77; - Colonna 1 - reddito dominicale: == - Colonna 2 - titolo: 4 - Colonna 3- reddito agrario: 39 - Colonna 4 - giorni di possesso: 365 - Colonna 5 - percentuale di possesso: 100 - Colonna 6 - canone d’affitto: == - Colonna 7 - casi particolari: 3 Si deve indicare il reddito agrario pari a € 39 corrispondente alla percentuale del 50% spettante all’associato.

ESEMPIO 5 Socio di società personale semplice la cui quota di partecipazione agli utili è il 40% non proprietario del terreno. Reddito dominicale pari a €103; Reddito agrario pari a €77; - Colonna 1 - reddito dominicale: == - Colonna 2 - titolo: 5 - Colonna 3 - reddito agrario: 31 - Colonna 4 - giorni di possesso: 365 - Colonna 5 - percentuale di possesso: 100 - Colonna 6 - canone d’affitto: == - Colonna 7 - casi particolari: == Si deve indicare il reddito agrario pari a € 31, corrispondente alla quota di partecipazione agli utili del socio, pari al 40% (77x40%).

ESEMPIO 6 Percentuale di possesso del reddito dominicale diversa da quella del reddito agrario. Il proprietario del terreno concede in affitto l’80% dello stesso durante tutto l’anno. Reddito dominicale pari a €103; Reddito agrario pari a €77; Canone d’affitto per l’intero anno in regime vincolistico pari a € 620. Quota parte terreno non concessa in affitto (rigo A1) - Colonna 1 - reddito dominicale: 103 - Colonna 2 - titolo: 1 - Colonna 3 - reddito agrario: 77 - Colonna 4 - giorni di possesso: 365 - Colonna 5 - percentuale di possesso: 20 - Colonna 6 - canone d’affitto: == Quota parte terreno concessa in affitto (rigo A2) - Colonna 1 - reddito dominicale: 103 - Colonna 2 - titolo: 2 - Colonna 3 - reddito agrario: = - Colonna 4 - giorni di possesso: 365 - Colonna 5 - percentuale di possesso: 80 - Colonna 6 - canone d’affitto: 620 Per esporre le due situazioni verificatesi nell’anno relativamente al medesimo terreno, è necessario utilizzare due righi. In questo caso, pur trattandosi dello stesso terreno, non bisogna barrare la X di collegamento nella casella a colonna 8 del rigo A2.

ESEMPIO 7 Il proprietario e conduttore del terreno. Reddito dominicale pari a € 55; Reddito agrario pari a € 36; - Colonna 1 - reddito dominicale: 55 - Colonna 2 - titolo: 1 - Colonna 3 - reddito agrario: 736 - Colonna 4 - giorni di possesso: 365 - Colonna 5 - percentuale di possesso: 100 - Colonna 6 - canone d’affitto: == - Colonna 9 - Imu non dovuta: 1..